Discrepancia fiscal: qué es y cómo el SAT detecta que gastas más de lo que declaras (2026)

¿Qué es la discrepancia fiscal?

La discrepancia fiscal es el mecanismo que faculta al SAT a presumir que tienes ingresos que no declaraste, cuando tus erogaciones de un año (gastos, compras, inversiones y depósitos) son mayores que los ingresos que reportaste en ese mismo periodo. Está regulada en el artículo 91 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y aplica a cualquier persona física, esté inscrita o no en el RFC. La lógica es simple: si gastaste más de lo que ganaste según tus declaraciones, el SAT asume que esa diferencia salió de un ingreso que ocultaste, y la trata como ingreso omitido sujeto a ISR. Para desvirtuarlo, tú debes demostrar el origen lícito de esos recursos.

El artículo 91 considera erogaciones a los gastos, las adquisiciones de bienes y los depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o en tarjetas de crédito. La presunción no requiere que estés en un régimen específico: incluso una persona sin actividad declarada puede caer en discrepancia si mueve dinero que no cuadra. La buena noticia es que es una presunción que admite prueba en contrario; la difícil es que la carga de probar recae en ti, no en el SAT.

¿Qué pasa si gasto más de lo que declaro? El ejemplo con números

Pasa que el SAT presume que la diferencia es ingreso que no declaraste, y te la cobra como ISR salvo que demuestres de dónde salió el dinero. La fórmula del artículo 91 de la LISR es literal: erogaciones del año de calendario mayores a los ingresos declarados en ese mismo año igual a discrepancia fiscal. No hay un porcentaje de tolerancia ni un monto mínimo en la ley; lo que hay es una presunción que admite prueba en contrario, y la prueba te toca a ti.

Así se ve con números. Ana es profesionista independiente y declaró 420,000 pesos de ingresos en el ejercicio. El SAT cruza información y suma sus erogaciones del año: 610,000 pesos de depósitos recibidos en sus cuentas, 180,000 de pagos a su tarjeta de crédito y 120,000 del enganche de un automóvil. Total: 910,000 pesos de erogaciones contra 420,000 declarados. La discrepancia presunta es de 490,000 pesos, y esa cifra se convierte en ingreso gravado si Ana no acredita de dónde salió.

El error que más caro sale llega justo en la respuesta: Ana supone que los 180,000 de la tarjeta no deberían contar, porque los pagó con el mismo dinero que ya estaba depositado. Puede tener razón, pero eso no se descuenta solo: hay que demostrar el rastro cuenta por cuenta, con estados de cuenta y fechas. Y si parte de esos depósitos fueron préstamos, donativos o premios, el artículo 90 de la LISR obliga a informarlos en la declaración anual cuando en lo individual o en conjunto exceden de 600,000 pesos; no informarlos los convierte en ingreso, que es justo lo que se intentaba evitar.

¿Quieres saber si estás en riesgo de discrepancia?

Si ves que tus depósitos del año superan lo que declaraste, conviene medir tu exposición antes de que el SAT te escriba. Corre nuestro diagnóstico de riesgo fiscal en minutos para ver dónde estás parado, o escríbenos por WhatsApp y revisamos tu caso sin costo en la primera sesión. En Praxium creemos en la claridad antes que en el susto: entender cómo el SAT lee tus números es el primer paso para que esos números cuenten tu historia, no una que inventó un cruce de información.

¿Cómo detecta el SAT la discrepancia fiscal?

El SAT no te vigila persona por persona: cruza bases de datos de forma automatizada y deja que los algoritmos encuentren las inconsistencias. Recibe información de los bancos (depósitos y movimientos), de los CFDI que emites y recibes, de lo que reportan terceros como tus clientes, patrones y plataformas digitales, y de fuentes públicas como notarios y el Registro Público de la Propiedad. Cuando suma todas tus erogaciones del año y las compara con tus ingresos declarados, cualquier brecha relevante enciende una alerta que puede derivar en una carta invitación o, directamente, en facultades de comprobación.

Estas son las principales fuentes de información que alimentan ese cruce. Ninguna requiere que el SAT te audite primero: la mayoría llega de forma periódica y automática.

• Depósitos bancarios y movimientos en tus cuentas, que las instituciones financieras reportan al SAT.
• CFDI emitidos y recibidos: lo que facturas y lo que te facturan queda registrado en tiempo real.
• Información de terceros: clientes, patrones, proveedores y plataformas digitales que te reportan o retienen.
• Operaciones ante notario: compraventa de inmuebles, constitución de sociedades y otros actos que se informan al SAT.
• Consumos con tarjeta de crédito y adquisiciones de bienes de alto valor (autos, inmuebles, viajes).

¿Qué erogaciones cuentan para la discrepancia fiscal?

Para el artículo 91 de la LISR, cuentan como erogaciones tres grandes grupos: los gastos, las adquisiciones de bienes y los depósitos en cuentas bancarias, financieras o de tarjetas de crédito. No importa si pagaste en efectivo, con transferencia o con tarjeta: si el dinero se movió y el SAT puede rastrearlo, suma a tu total de erogaciones del año. La siguiente tabla resume qué señal detecta el SAT y qué movimiento la dispara, para que ubiques de inmediato qué de lo que haces puede estar contando en tu contra.

¿Cuál es el procedimiento de la discrepancia fiscal?

El artículo 91 de la LISR fija un procedimiento con orden: el SAT no puede determinarte un crédito de golpe, primero tiene que notificarte y darte la oportunidad de aclarar. El paso clave es la notificación del monto de las erogaciones detectadas, la información que usó para conocerlas y el medio por el que la obtuvo; a partir de ahí corre tu plazo para responder. Si demuestras el origen de los recursos, el asunto se cierra; si no, el SAT presume el faltante como ingreso omitido (tratado como ingreso del Capítulo IX, «De los demás ingresos», del Título IV de la LISR) y formula la liquidación correspondiente.

El plazo que la ley te otorga para aportar pruebas es de veinte días hábiles a partir de la notificación, y puedes solicitar una prórroga por una sola vez. Entender este procedimiento importa porque el error más común no es tener depósitos altos, sino no responder a tiempo o responder sin la evidencia correcta. Estos son los pasos del procedimiento del artículo 91.

1. El SAT detecta que tus erogaciones del año superan tus ingresos declarados mediante el cruce de información.
2. Te notifica el monto de las erogaciones, los datos que usó y el medio por el que obtuvo la información.
3. Tienes 20 días hábiles para informar por escrito el origen de los recursos y aportar pruebas (con prórroga por una sola vez).
4. Si acreditas el origen lícito, se desvirtúa la presunción y el procedimiento se cierra.
5. Si no lo acreditas, el SAT presume el faltante como ingreso omitido, lo grava con ISR y determina el crédito fiscal con actualización y recargos.

¿Cómo se previene la discrepancia fiscal?

La discrepancia se previene cerrando la brecha entre lo que el banco ve y lo que tú declaras, y conservando el respaldo de cada peso que entra a tus cuentas. Lo esencial: declara todos tus ingresos en el régimen que te corresponde, separa tus cuentas personales de las de tu actividad, documenta los depósitos que no son ingresos gravables (préstamos con contrato, traspasos entre tus propias cuentas, herencias o donativos) y guarda estados de cuenta, contratos y CFDI al menos cinco años. Si estás en RESICO de personas físicas (artículo 113-E de la LISR, con tope de ingresos de hasta 3.5 millones de pesos anuales por validar 2026 y tasas de ISR del 1% al 2.5% sobre tus ingresos cobrados), recuerda que tu obligación es declarar lo efectivamente cobrado: un depósito que no facturas también puede aparecer en el cruce.

La prevención profunda merece su propia guía. Si quieres el manual paso a paso para no caer en el radar y blindar tus cuentas, lee cómo evitar la revisión por discrepancia fiscal del SAT. Y si tu situación involucra ingresos por plataformas digitales o arrendamiento, revisa el régimen fiscal de Airbnb, Uber y plataformas o nuestra guía de RESICO para personas físicas, porque ahí es donde más depósitos «sueltos» suelen disparar la alerta.

Ficha del artículo 91 de la LISR: qué dice, en orden

Qué dice. Que las personas físicas pueden ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de sus erogaciones en un año de calendario es superior a los ingresos declarados en ese mismo periodo, y que para ese efecto se consideran erogaciones los gastos, las adquisiciones de bienes y los depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o en tarjetas de crédito. Aplica a cualquier persona física, esté inscrita o no en el RFC y haya presentado declaraciones o no.

Cómo se aplica. El artículo ordena tres pasos: primero, la autoridad notifica el monto de las erogaciones detectadas, la información que usó para conocerlas y el medio por el que la obtuvo; segundo, a partir de esa notificación el contribuyente tiene veinte días para informar por escrito el origen o la fuente de procedencia de las erogaciones y ofrecer pruebas, con derecho a una prórroga por una sola vez; tercero, si la discrepancia no se desvirtúa, se presume ingreso omitido y se formula la liquidación, tratando ese ingreso conforme al Capítulo IX del Título IV de la LISR —«De los demás ingresos»—.

El error común y qué hacer. El error es responder con explicaciones en vez de con documentos: la ley pide acreditar el origen, no narrarlo. Un préstamo se prueba con contrato, transferencia y capacidad económica de quien prestó; un traspaso, con los dos estados de cuenta; una herencia, con el instrumento correspondiente. Qué hacer hoy, sin esperar a que llegue el oficio: separa tus cuentas personales de las de tu actividad, documenta cada depósito que no sea ingreso gravable y conserva el soporte cinco años (art. 30 del CFF).