Estímulo fiscal a investigación y desarrollo (EFIDT) para startups

¿Qué es exactamente el EFIDT?

El EFIDT es un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones en investigación o desarrollo de tecnología, aplicable contra el ISR causado del ejercicio (art. 202 LISR). No es una deducción: es un crédito que se resta del impuesto ya calculado, y además no es acumulable, de modo que el beneficio no te genera un ingreso que pagar después.

El crédito solo se calcula sobre la base incremental: los gastos e inversiones del ejercicio menos el promedio de los tres ejercicios fiscales anteriores. Si el crédito supera tu ISR del año, la diferencia se acredita contra el ISR de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla; pero si pudiste aplicarlo y no lo hiciste, pierdes el derecho por la cantidad que pudiste haber acreditado.

Solo cuentan los gastos e inversiones realizados en territorio nacional, destinados directa y exclusivamente a proyectos propios dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción que representen un avance científico o tecnológico. Y el estímulo no se puede aplicar junto con otros tratamientos que otorguen beneficios o estímulos fiscales.

La base incremental, con números

Este es el punto que decide si te conviene postularte, y el que casi nadie corre antes de invertir horas en la solicitud. El crédito no se calcula sobre lo que gastaste en I+D: se calcula sobre cuánto creciste respecto a tu propio promedio de tres años.

Una startup de software que gastó 1.2, 1.5 y 1.8 millones de pesos en desarrollo tecnológico en los tres ejercicios anteriores tiene un promedio de 1.5 millones. Si en el ejercicio gasta 3.0 millones, su base incremental es de 1.5 millones y su crédito es de 450,000 pesos. Si gasta 1.6 millones, su base incremental es de 100,000 y el crédito baja a 30,000 pesos: el mismo esfuerzo, veinte veces menos beneficio.

De ahí la conclusión operativa: el EFIDT premia el salto, no el gasto sostenido. Una empresa que lleva años invirtiendo un monto estable en I+D obtiene un crédito cercano a cero, y una que concentra un año fuerte de desarrollo obtiene el máximo. Corre el cálculo antes de decidir si aplicas.

¿Quién decide y cuánto hay para repartir?

El estímulo no lo autoriza el SAT por sí solo: lo resuelve un Comité Interinstitucional integrado por un representante del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, uno de la Secretaría de Economía, uno del SAT y uno de la Secretaría de Hacienda, que lo preside y tiene voto de calidad (art. 202, fr. I LISR). Hoy la función de ciencia y tecnología del Ejecutivo federal está a cargo de la Secretaría de Ciencia, Humanidades, Tecnología e Innovación, aunque el texto de la ley conserva la denominación anterior.

El monto a repartir entre todos los aspirantes no excede de 1,500 millones de pesos por ejercicio fiscal ni de 50 millones de pesos por contribuyente (art. 202, fr. II). Es una bolsa cerrada: si se agota, no hay más, aunque tu proyecto califique.

El Comité publica a más tardar el último día de febrero de cada ejercicio los proyectos y montos autorizados del ejercicio anterior, junto con los contribuyentes beneficiados (art. 202, fr. III). Esa publicación es la fuente pública para ver quién sí obtuvo el crédito y por cuánto.

¿Por qué casi ninguna startup lo solicita?

Por cuatro razones que se acumulan. La primera es la base incremental: una startup joven no tiene tres ejercicios previos comparables, y una madura suele tener gasto estable. La segunda es que el crédito se aplica contra ISR causado, y una startup en pérdidas no tiene ISR contra el cual acreditarlo: el remanente se guarda diez años, pero deja de ser caja hoy.

La tercera es documental: hay que separar contablemente el gasto de I+D del gasto operativo, sostener que el proyecto representa un avance científico o tecnológico y cumplir las reglas generales del Comité, que además fijan compromisos de prototipos y de generación de patentes registradas en México (art. 202, fr. IV). La cuarta es la exclusividad: el EFIDT no se acumula con otros estímulos fiscales, así que hay que elegir.

El error que cuesta dinero no es postularse mal: es no separar el gasto de I+D desde el inicio del ejercicio. Cuando el proyecto ya terminó y todo está mezclado en una sola cuenta de «gastos de desarrollo», reconstruirlo cuesta más que el crédito.

Qué hacer hoy si crees que aplicas

Estos pasos se pueden dar sin esperar a la convocatoria y son los que convierten una intención en una solicitud viable.

1. Calcula tu promedio de gasto e inversión en I+D de los tres ejercicios anteriores y compáralo con tu presupuesto del ejercicio en curso: si no hay salto, no hay crédito.
2. Abre cuentas contables separadas para I+D desde el primer mes del ejercicio, con su propio centro de costos y su papel de trabajo.
3. Documenta el avance científico o tecnológico del proyecto: bitácora técnica, entregables, prototipos y, si aplica, la solicitud de patente en México.
4. Verifica que todo el gasto se haya realizado en territorio nacional y que esté destinado directa y exclusivamente al proyecto.
5. Revisa si ya aplicas otro estímulo fiscal: el EFIDT no se puede aplicar junto con otros beneficios o estímulos.
6. Consulta las bases y fechas vigentes en el portal oficial de estímulos fiscales de la Secretaría de Hacienda antes de preparar la solicitud, que se envía firmada con la e.firma de la empresa.

Cómo se conecta con tu data room

Un inversionista que revisa tu data room no busca el crédito: busca consistencia. Si declaraste 3 millones de gasto en I+D ante el Comité Interinstitucional y tu contabilidad muestra 1.8, esa diferencia se convierte en un hallazgo del due diligence fiscal.

Por eso conviene que la carpeta de I+D viva en el mismo lugar que el resto de tu expediente fiscal: acta constitutiva, cap table, declaraciones, avisos al RFC y contratos. Si vas a levantar capital en los próximos doce meses, arma primero el expediente y después la solicitud del estímulo.