Nómada digital en México: impuestos y residencia fiscal

¿Cuándo un nómada digital se vuelve residente fiscal en México?

Cuando establece aquí su casa habitación. Si además conserva casa habitación en otro país, se considera residente en México si en territorio nacional está su centro de intereses vitales, y el art. 9o. fr. I inciso a) del Código Fiscal de la Federación da dos supuestos expresos: cuando más del 50 % de los ingresos totales del año de calendario tengan fuente de riqueza en México, o cuando aquí esté el centro principal de sus actividades profesionales.

La lista es enunciativa —el texto dice «entre otros casos»—, así que el análisis se hace con hechos: dónde vives, dónde trabajas, dónde está tu familia y de dónde proviene tu ingreso. Y hay una presunción que conviene tener presente: salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son residentes en territorio nacional.

El mito de los 183 días: dónde vive de verdad ese número

La regla de «más de 183 días y ya eres residente fiscal» no está en la ley mexicana para personas físicas. En el art. 9o. CFF no aparece ningún conteo de días: aparecen la casa habitación y el centro de intereses vitales. Quien decide su régimen contando noches en Airbnb está aplicando una regla que México no tiene.

Los 183 días sí existen, pero para otra cosa. En los arts. 154 y 156 de la LISR marcan la exención de quien no es residente en México: no paga ISR mexicano por el salario o los honorarios pagados por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, siempre que su estancia en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses. También aparecen en los convenios para evitar la doble tributación como criterio de desempate y para el trabajo dependiente. Son un umbral de exención y de reparto, no una prueba de residencia.

Residencia migratoria y residencia fiscal no son lo mismo

Tu tarjeta de residente temporal la expide el Instituto Nacional de Migración; tu condición de residente fiscal la define el Código Fiscal. Puedes tener una sin la otra, en cualquiera de las dos direcciones.

Si NO eres residente fiscal: cómo te grava México

Un no residente paga ISR solo por los ingresos de fuente de riqueza mexicana. Y aquí está el punto que sorprende a quien trabaja desde una cafetería de la Roma: tratándose de honorarios y de servicios personales independientes, el art. 156 LISR ubica la fuente de riqueza en territorio nacional cuando el servicio se presta en el país, sin importar dónde esté el cliente. Incluso presume que el servicio se prestó totalmente en México si se prueba que una parte se prestó aquí, salvo que demuestres la proporción prestada en el extranjero.

La salida para el nómada de paso es la exención: si tu estancia es menor a 183 días naturales en doce meses y quien te paga es un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, no pagas ISR mexicano por esos honorarios. Si rebasas ese umbral sin ser residente, el impuesto se determina aplicando la tasa del 25 % sobre el total del ingreso, sin deducción alguna, y como tu pagador no es residente en México, el entero corre por tu cuenta dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.

Si SÍ eres residente fiscal: qué declaras

Cambia todo: pasas a pagar ISR por todos tus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente (art. 1 fr. I LISR). Eso incluye lo que te pagan clientes de Estados Unidos, Europa o cualquier otro país, y también los rendimientos de tus inversiones en el extranjero.

En la práctica significa inscribirte en el RFC y elegir régimen —RESICO de personas físicas si tus ingresos del ejercicio anterior no rebasaron $3,500,000 (art. 113-E LISR), o actividad profesional—, emitir CFDI por tus cobros, presentar pagos mensuales el día 17 y declaración anual en abril. También aplica el art. 90 LISR, que obliga a informar en la anual los préstamos, donativos y premios recibidos cuando rebasan el monto que ahí se indica.

Para no pagar dos veces por el mismo ingreso están los convenios para evitar la doble tributación y el art. 5 LISR, que permite acreditar el ISR pagado en el extranjero contra el mexicano.

Ejemplo: ocho meses en la Ciudad de México

Sarah renta un departamento en la Ciudad de México con contrato de doce meses, conserva su casa en Canadá y factura a tres clientes canadienses desde su laptop en México. Tiene casa habitación en ambos países, así que el desempate es el centro de intereses vitales. Sus servicios se prestan físicamente desde México y el art. 156 LISR ubica ahí la fuente de riqueza: si con ese criterio más del 50 % de sus ingresos del año son de fuente mexicana, el art. 9o. CFF la coloca como residente fiscal en México.

El resultado práctico: Sarah tendría que inscribirse en el RFC, elegir régimen, emitir CFDI y declarar en México la totalidad de su ingreso, acreditando en su caso el impuesto que haya pagado en Canadá. No es un caso mecánico y la calificación de la fuente de riqueza admite matices, por lo que conviene documentarla con contratos y evidencia de dónde se prestó cada servicio antes de decidir el régimen.

Qué hacer si tu situación ya cambió

Dos avisos evitan la mayoría de los problemas, y ninguno de los dos es automático.

1. Documenta tu caso con hechos: contrato de arrendamiento, comprobantes de estancia, contratos con clientes y evidencia de dónde prestas el servicio.
2. Si concluyes que eres residente fiscal en México, inscríbete en el RFC y elige régimen antes de seguir cobrando.
3. Si dejas de ser residente en México, presenta el aviso de cambio de residencia fiscal a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores al cambio; si lo omites, no pierdes la condición de residente (art. 9o. CFF).
4. Pide al SAT tu constancia de residencia fiscal cuando un cliente extranjero necesite aplicar el convenio.
5. Conserva los comprobantes de impuestos pagados en el extranjero: son la base del acreditamiento del art. 5 LISR.