Régimen de actividades empresariales y profesionales: cómo funciona

¿Qué es el régimen de actividades empresariales y profesionales?

Es el régimen general de las personas físicas que obtienen ingresos por un negocio o por la prestación de servicios profesionales, regulado en los arts. 100 a 110 de la LISR. Sus tres rasgos definitorios: no tiene tope de ingresos, permite restar las deducciones autorizadas del art. 103 —incluidas las inversiones— y el impuesto se calcula sobre la utilidad, no sobre lo que facturaste.

Los pagos provisionales son mensuales y acumulativos: cada mes sumas los ingresos cobrados del año, restas las deducciones pagadas del año, aplicas la tarifa y descuentas lo que ya pagaste en los meses anteriores (art. 106 de la LISR). La anual se presenta en abril con la tarifa del art. 152, y ahí también aplicas tus deducciones personales.

El mismo ingreso en RESICO y en el régimen general

Este es el cálculo que resuelve la decisión. Una persona física que facturó $900,000 en el año, con $400,000 de deducciones comprobadas, deja una utilidad de $500,000.

En este caso el RESICO gana por mucho, porque el margen es alto: el 1.50 % del art. 113-F se aplica sobre lo cobrado, sin importar los gastos. El régimen general solo se vuelve competitivo cuando la utilidad baja lo suficiente para caer en los primeros renglones de la tarifa; con márgenes de 20 % o menos —típicos de un negocio con inventario, personal y renta— la comparación se invierte. El punto de quiebre no es la tasa: es tu margen.

Qué se puede deducir y con qué requisitos

El art. 103 de la LISR lista las deducciones de este régimen y el art. 105 fija los requisitos. La condición general que más deducciones tumba no es documental: es de flujo. En este régimen las deducciones se restan cuando están efectivamente erogadas, es decir pagadas, no cuando se devengan.

Las partidas típicas son: devoluciones y descuentos; las adquisiciones de mercancías, materias primas y servicios; los gastos del negocio; las inversiones, que se deducen por porcentajes anuales y no de golpe; los intereses pagados; las cuotas patronales al IMSS; y el impuesto local sobre los ingresos de la actividad. Y los requisitos que más se pasan por alto: que el pago superior a $2,000 se haga por transferencia, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico, y que los pagos por sueldos cumplan la retención, el entero y el CFDI de nómina correspondiente.

Tus obligaciones en este régimen

El art. 110 de la LISR las enumera; esta es la versión operativa, en el orden en que aparecen en el calendario.

• Llevar contabilidad conforme al CFF y su reglamento, y conservarla cinco años (art. 30 del CFF).
• Expedir CFDI por tus ingresos y solicitar comprobantes por tus gastos.
• Presentar pagos provisionales mensuales de ISR a más tardar el día 17 del mes siguiente, de forma acumulativa (art. 106).
• Declarar y pagar el IVA mensual y presentar la DIOT cuando te corresponda (art. 32 fr. VIII de la LIVA).
• Retener y enterar el ISR de tus trabajadores si tienes personal, y timbrar su nómina.
• Presentar la declaración anual en abril con la tarifa del art. 152, donde aplicas tus deducciones personales.
• Llevar un registro específico de inversiones y de las deducciones por depreciación.

Cuándo conviene este régimen y qué hacer hoy

Cuatro señales de que este régimen es tu lugar: tus ingresos rebasan o van a rebasar los $3,500,000 del RESICO; tu operación tiene costos o inventario que consumen buena parte de la facturación; vas a invertir en equipo, maquinaria o remodelación y quieres deducir esa inversión; o tuviste un año con pérdida y quieres amortizarla contra los siguientes.

Y una advertencia sobre las tarifas: la tabla del art. 152 se actualiza por inflación y sus renglones se publican en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal de cada año. El renglón usado en el ejemplo corresponde al Anexo 8 de la RMF 2026; si haces el cálculo para otro ejercicio o para otro renglón, toma los valores de la publicación de ese año en lugar de reutilizar los de aquí.

Hoy: calcula tu margen real del último año con los CFDI que efectivamente pagaste, no con una estimación. Ese solo número te dice si el RESICO te conviene o te está costando dinero, y es también el dato que necesitas para presupuestar el acompañamiento contable con la calculadora de honorarios.