¿Es obligatorio el dictamen fiscal? Umbrales y fechas 2026

¿Quién está obligado a dictaminar sus estados financieros?

Están obligadas las personas morales que tributan en el Título II de la Ley del ISR y que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado consignaron en sus declaraciones normales ingresos acumulables iguales o superiores a $2,013,710,870.00, así como las que al cierre del ejercicio anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores (art. 32-A CFF). Fuera de esos dos supuestos, el dictamen no es obligatorio.

Sí existe la opción de dictaminar, que es otra cosa. Pueden ejercerla las personas físicas con actividad empresarial y las personas morales que en el ejercicio anterior obtuvieron ingresos acumulables superiores a $157,785,270.00, o cuyo valor de activo determinado conforme a reglas superó $124,650,380.00, o que tuvieron al menos trescientos trabajadores prestándoles servicios en cada uno de los meses del ejercicio anterior. Ojo con la mecánica de actualización: el umbral del dictamen obligatorio se actualiza en enero de cada año con el factor del art. 17-A CFF, por mandato expreso del tercer párrafo del art. 32-A, que se refiere a «la cantidad establecida en el párrafo anterior». Los dos umbrales de la opción no tienen esa cláusula: se mueven solo cuando el incremento acumulado del INPC desde su última actualización rebasa el 10% (art. 17-A CFF), por lo que pueden repetirse varios años seguidos. Las cantidades citadas son las compiladas en la Resolución Miscelánea publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2025; confírmalas contra la publicación vigente antes de tomar una decisión.

Tabla: obligación, opción y fechas

La opción no se ejerce cuando uno quiere: se manifiesta al presentar la declaración anual y dentro del plazo legal para presentarla.

El beneficio real: la revisión secuencial

Más allá del relevo del ISSIF, el dictamen cambia la forma en que la autoridad puede fiscalizarte. Cuando el SAT revisa el dictamen en ejercicio de las facultades del art. 42 fr. IV CFF, debe seguir el orden del art. 52-A CFF: primero requiere al contador público que lo formuló la información que debía estar incluida en los estados financieros dictaminados, la exhibición de sus papeles de trabajo —que son propiedad del contador— y su comparecencia para aclaraciones.

Esa primera etapa con el auditor, antes de tocar al contribuyente, es lo que se conoce como revisión secuencial y en la práctica funciona como un filtro: muchas observaciones se resuelven ahí sin que la empresa entre a una visita domiciliaria. No es una inmunidad —el orden tiene excepciones previstas en el propio artículo— pero sí es una diferencia de trato que ninguna otra figura ofrece.

¿Le conviene a una PYME dictaminarse?

Por tamaño, casi ninguna PYME alcanza los umbrales de la opción: $157 millones de ingresos o trescientos trabajadores es otro rango de empresa. Para quienes están cerca, la decisión se toma con tres datos: el costo del dictamen frente al del ISSIF que sustituye, el valor que le dan bancos e inversionistas a unos estados financieros dictaminados, y el peso que tenga la revisión secuencial en el perfil de riesgo del negocio.

Hay una advertencia de calendario que conviene subrayar: la opción debe ejercerse dentro del plazo legal para presentar la declaración del ejercicio, y el art. 32-A CFF señala expresamente que no se dará efecto legal alguno al ejercicio de la opción fuera de ese plazo. Decidir en junio que «hubiera convenido dictaminarse» no sirve de nada. Lo que sí es accesible a cualquier empresa, sin umbrales, es una auditoría fiscal preventiva: no sustituye al dictamen ni tiene sus efectos legales, pero encuentra los mismos problemas antes que la autoridad.

Qué hacer hoy

El punto de decisión está en el cierre del ejercicio, no en mayo.

1. Compara los ingresos acumulables que vas a declarar contra los tres umbrales del art. 32-A CFF.
2. Si estás cerca del supuesto obligatorio, confirma la cantidad actualizada que se publica cada enero; si lo tuyo es la opción, revisa si sus umbrales cambiaron, porque solo se mueven cuando la inflación acumulada rebasa el 10%.
3. Si vas a optar, asegúrate de manifestarlo al presentar la anual y dentro del plazo: fuera de él no tiene efecto legal.
4. Si dictaminas, presenta a más tardar el 15 de mayo y prevé los 10 días para enterar diferencias.
5. Si no alcanzas los umbrales, valora una auditoría fiscal preventiva como sustituto práctico, no legal.