Con dos patrones simultáneos la declaración anual es obligatoria aunque ganes poco (art. 98 fr. III LISR), y casi siempre sale a cargo: cada empresa te retuvo como si fueras su único empleo y aplicó el subsidio al empleo por separado. Aquí está el mecanismo y cómo evitarlo desde enero.
Simula tu anual con los dos sueldos
¿Qué pasa si tengo dos trabajos y no presento la anual?
Estás obligado a presentarla y no hacerlo te expone a multa. El artículo 98 fracción III de la LISR obliga a declarar a quien prestó servicios a dos o más empleadores de forma simultánea en el año, sin importar el monto: no aplica aquí el umbral de $400,000 que se usa para quien tiene un solo patrón. Si no la presentas, el SAT te requiere y multa por la declaración omitida (arts. 41 y 82 fr. I CFF) y, transcurrido un mes del plazo, la omisión de la anual es causal de restricción del sello digital (art. 17-H Bis fr. I).
Pero el costo mayor casi nunca es la multa: es el impuesto. Con dos empleos simultáneos la anual suele salir a cargo, y presentarla tarde significa pagar ese saldo con actualización y recargos encima.
¿Por qué sale a cargo si me retuvieron en los dos?
Por cómo funciona la retención. Cada patrón calcula el ISR de tu nómina con la tarifa progresiva del artículo 96 de la LISR aplicada desde el primer peso, porque no conoce lo que ganas en el otro lado. El resultado es que tus dos sueldos se gravan dos veces en los tramos bajos de la tarifa, cuando en realidad el segundo debería sumarse al primero y tributar en el tramo marginal que le corresponde.
A eso se agrega el subsidio al empleo. Es un beneficio que procede una sola vez, y cada patrón lo aplica creyendo ser el único. La tabla derogada quedó atrás: hoy el subsidio opera como una cantidad fija mensual referida a la UMA y sujeta a un tope de ingresos, cuyo monto exacto para 2026 depende de la UMA vigente. Duplicarlo durante doce meses genera una diferencia que la anual reclama completa.
| Concepto | Patrón A | Patrón B | La realidad anual |
|---|---|---|---|
| Sueldo anual | $264,000 | $168,000 | $432,000 en una sola base |
| Tarifa de ISR aplicada | Desde el primer peso (art. 96 LISR) | Desde el primer peso, otra vez | Una sola tarifa progresiva sobre el total (art. 152 LISR) |
| Subsidio al empleo | Aplicado | Aplicado de nuevo | Procede una sola vez |
| Efecto | Retención calculada como si fuera tu único empleo | Lo mismo | El impuesto anual supera la suma de las dos retenciones |
| Resultado en abril | — | — | Saldo a cargo, con frecuencia de decenas de miles de pesos |
Simula tu anual con los dos sueldos
¿Cómo se evita? El aviso que casi nadie da
La ley ya previó el problema y puso la solución en manos del trabajador. El artículo 98 fracción IV de la LISR te obliga a comunicar por escrito al segundo empleador, antes de que te haga el primer pago del año, que ya prestas servicios a otro patrón y que ahí te aplican el subsidio para el empleo, para que no vuelva a aplicarlo. Es una carta de dos párrafos que evita la mitad de la sorpresa de abril.
La otra mitad se resuelve con planeación: pedir a uno de los patrones que aplique una retención adicional durante el año, o apartar mensualmente una provisión. Antes de decidir, conviene correr los números con el simulador de declaración anual: saber en septiembre que vas a deber $25,000 en abril es muy distinto a enterarte el 29 de abril.
¿Y si el saldo a cargo no lo puedo pagar?
Presentar y pagar son obligaciones distintas, y conviene separarlas. Presenta la declaración dentro del plazo aunque no tengas el dinero: eso evita la multa por declaración omitida y la causal de restricción de sellos. Para el pago, la propia declaración anual de personas físicas permite optar por pagar en parcialidades hasta en seis exhibiciones cuando se presenta dentro del plazo de abril, y fuera de esa opción quedan las parcialidades generales de los artículos 66 y 66-A del CFF.
Lo que no funciona es no presentar. Además de la multa, el artículo 67 del CFF amplía de cinco a diez años el plazo de caducidad de las facultades de revisión cuando la declaración no se presentó: la omisión no se olvida antes, se recuerda durante el doble de tiempo.
El error común y qué hacer hoy
El error más extendido es suponer que «como soy asalariado, mi patrón ya hizo mi anual». El cálculo anual que hace el empleador está previsto para quien tuvo un solo patrón; en cuanto hubo dos simultáneos, la obligación de declarar es tuya y el patrón no puede hacerla por ti. El segundo error es dar el aviso del artículo 98 fracción IV a destiempo: sirve antes del primer pago del año, no en diciembre.
Hoy: descarga del portal del SAT tus CFDI de nómina del ejercicio y revisa cuántos emisores distintos aparecen; si hay dos o más con periodos que se traslapan, estás obligado. Simula el resultado, y si sale a cargo, decide cómo lo vas a cubrir antes del 30 de abril. Si ya tienes ejercicios anteriores sin presentar, revisa también qué pasa si no presentas la declaración anual.
Preguntas frecuentes
¿Es obligatorio declarar si tengo dos trabajos?
Sí. El artículo 98 fracción III de la LISR obliga a presentar la declaración anual a quien prestó servicios a dos o más empleadores de forma simultánea durante el ejercicio, sin importar el monto de los ingresos. El umbral de $400,000 aplica a quien tuvo un solo patrón, no a este supuesto.
¿Por qué me sale a cargo si ya me retuvieron impuestos?
Porque cada patrón aplicó la tarifa del artículo 96 de la LISR desde el primer peso, sin saber lo que ganabas en el otro empleo, y ambos aplicaron el subsidio al empleo que solo procede una vez. Al sumar los dos sueldos en una sola base anual, el impuesto correcto resulta mayor que la suma de las dos retenciones.
¿Cómo evito que se duplique el subsidio al empleo?
Comunicando por escrito al segundo empleador, antes de que te haga el primer pago del año, que ya prestas servicios a otro patrón y que ahí se te aplica el subsidio. Es una obligación del trabajador prevista en el artículo 98 fracción IV de la LISR, y es la forma más simple de evitar buena parte del saldo a cargo.
¿Y si los dos trabajos no fueron al mismo tiempo?
El supuesto del artículo 98 fracción III se refiere a empleadores simultáneos. Si cambiaste de trabajo y los periodos no se traslapan, puede que no caigas en ese supuesto, pero sí en otros de la misma fracción: ingresos superiores a $400,000, haber dejado de prestar servicios antes del 31 de diciembre o cobrar de un empleador no obligado a retener.
¿Puedo pagar en parcialidades el saldo a cargo de la anual?
Sí. La declaración anual de personas físicas permite optar por pagar hasta en seis parcialidades cuando se presenta dentro del plazo de abril, y fuera de esa opción existen las parcialidades generales de los artículos 66 y 66-A del CFF. Presentar dentro del plazo es lo que mantiene abierta la opción más barata.
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