IVA en un consultorio dental: exención e insumos que no se acreditan

¿El dentista cobra IVA a sus pacientes?

No. Los servicios profesionales de medicina están exentos cuando su prestación requiere título conforme a las leyes y los presta una persona física, sola o por conducto de una sociedad civil (art. 15 fr. XIV LIVA); el art. 41 del Reglamento incluye expresamente al cirujano dentista. Limpieza, resinas, endodoncia, extracciones, ortodoncia y cirugía se facturan exentos.

La consecuencia llega por el otro lado del estado de resultados. El art. 5 fr. I LIVA solo permite acreditar el IVA de gastos e inversiones vinculados a actividades gravadas, y las tuyas no lo son: el 16 % del material de restauración, del laboratorio protésico, de la renta del consultorio, del software de citas y del mantenimiento del equipo no se recupera nunca. Es la conversación que casi siempre falta en la contabilidad de un consultorio, y la que abrimos en contador para profesionistas y RESICO.

El número que casi nadie calcula: $115,200 al año

Un consultorio de tamaño medio gasta unos $60,000 mensuales con IVA entre material, laboratorio y operación. Ese IVA es de $9,600 al mes y de $115,200 al año que no son impuesto recuperable: son costo. La única compensación es que sí se deduce para ISR, porque el art. 28 fr. XV LISR prohíbe deducir el IVA salvo cuando el contribuyente no tiene derecho a acreditarlo y el gasto es deducible.

¿Y el equipo? El IVA de la unidad dental tampoco se acredita

Al comprar una unidad dental de $180,000 pagas $28,800 de IVA que no puedes acreditar. Ese importe no se pierde: como no es acreditable, acompaña a la inversión y se deduce vía depreciación junto con el bien, en los términos de las reglas de deducción de inversiones de la LISR.

Por eso la decisión de comprar, arrendar o financiar equipo en un consultorio no se toma solo por la tasa de interés: el 16 % que no se acredita cambia el costo real de cada opción.

¿Y si además vendes productos o alineadores?

Ahí aparece la proporción. Si vendes cepillos, blanqueadores o productos de cuidado bucal, esas ventas están gravadas al 16 % y conviven con tus honorarios exentos. El art. 5 fr. V LIVA obliga a identificar el IVA de lo que se destina exclusivamente a la actividad gravada —acreditable al 100 %— y a aplicar a los gastos comunes la proporción que representen tus actos gravados sobre el total.

Con $150,000 de honorarios exentos y $15,000 de venta de productos al mes, la proporción es de 9 %: de los $2,400 de IVA de la renta acreditas $216. El resto sigue siendo costo. Vender producto no «desbloquea» el acreditamiento; solo mueve una fracción.

El error caro: constituir una S.A. «para poder acreditar el IVA»

La exención del art. 15 fr. XIV LIVA sigue a la persona física con título y a las sociedades civiles; una sociedad mercantil no cabe en ella. Si facturas la odontología desde una S.A. de C.V., recuperas el acreditamiento pero tienes que trasladar 16 % a pacientes que son consumidores finales y no lo acreditan.

Los números lo resuelven rápido: sobre $150,000 de honorarios, cobrar IVA significa $24,000 más al paciente o esa misma cantidad menos para ti; el IVA que ganarías acreditar en el mismo mes es de $9,600. La estructura societaria puede tener sentido por otras razones —socios, sucursales, gobierno corporativo—, pero no por el IVA.

Ejemplo: consultorio con $150,000 al mes

Una odontóloga factura $150,000 mensuales exentos, gasta $60,000 con IVA y no acredita $9,600. En RESICO, el ISR del mes se calcula sobre lo cobrado sin deducciones: $150,000 caen en el tramo de hasta $208,333.33 del art. 113-E LISR, con tasa de 2.00 %, es decir $3,000. Si además atiende para una clínica que es persona moral, esa clínica le retiene 1.25 % de lo que le facture (art. 113-J LISR); de IVA no le retiene nada, porque no hay IVA que retener.

En actividades profesionales el cálculo cambia: deduce los $60,000 de gasto más los $9,600 de IVA no acreditable y aplica la tarifa progresiva sobre la utilidad, pero la retención de la clínica sería del 10 % (art. 106, penúltimo párrafo, LISR). Con gastos altos, la comparación deja de ser obvia: haz los dos escenarios en la Calculadora de ISR para Honorarios antes de elegir régimen.

Errores comunes y qué hacer

El más frecuente es de forma: timbrar el CFDI como operación «no objeto» en lugar de exento. Con eso el paciente pierde la deducción del art. 151 fr. I LISR y regresa en abril a pedir que retimbres. El segundo es cobrar en efectivo: tu factura es válida, pero solo se deduce lo pagado con transferencia, tarjeta o cheque nominativo.

1. Revisa que tu CFDI traslade IVA con factor «Exento» y que el paciente use D01 si va a deducirlo.
2. Habilita terminal o transferencia: sin pago electrónico tu paciente no deduce.
3. Registra el IVA no acreditable como parte del costo del gasto, no como impuesto por recuperar.
4. Si vendes productos, separa esas ventas en la contabilidad y calcula la proporción del art. 5 fr. V LIVA.
5. Antes de comprar equipo, calcula el costo con el 16 % incluido: en tu caso el IVA no se descuenta.