¿Qué pasa si mis padres me depositan dinero? Lo que dice la ley

Respuesta directa: exento, pero hay que informarlo

El art. 93 fr. XXIII inciso a) de la LISR exime del pago del ISR a los donativos entre cónyuges y a los que reciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta, sin límite de monto. Un depósito de tus padres, sean $50,000 o $2,000,000, no causa ISR por sí mismo. El inciso b) trata el caso inverso —lo que los padres reciben de sus hijos— también sin límite, pero condicionado a que los bienes no se enajenen ni se donen a otro descendiente en línea recta. Y el inciso c) cubre los demás donativos, exentos solo hasta el equivalente a tres veces el salario mínimo general elevado al año, hoy referido a la UMA.

La condición que convierte esto en un problema real está en otro artículo. El art. 90 de la LISR obliga a las personas físicas a informar en su declaración anual los préstamos, donativos y premios obtenidos en el ejercicio cuando, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000. Y el art. 91 cierra el círculo: los préstamos y donativos que no se declaren o informen conforme a esos párrafos se consideran ingresos omitidos.

Lo que cuesta no informar: el ejemplo de $700,000

Tus padres te depositan $700,000 en el año para el enganche de un departamento. El donativo está exento. Pero como supera los $600,000, debe informarse en la anual. Si no lo informas, deja de tratarse como donativo exento y pasa a ser ingreso omitido, gravado con la tarifa anual del art. 152 de la LISR.

¿Cómo se documenta un depósito familiar?

El donativo en dinero es un contrato: el art. 2332 del Código Civil Federal lo define como la transferencia gratuita de bienes. Para efectos del ISR la exención no depende de la forma del contrato, pero conviene no improvisarla: el art. 2344 del mismo código exige que la donación de bienes muebles —el dinero lo es— cuyo valor exceda de cinco mil pesos se reduzca a escritura pública, y un documento privado sin fecha cierta tiene valor probatorio limitado frente a la autoridad fiscal. Para montos relevantes, lo sólido es la escritura ante notario o, cuando menos, la ratificación de firmas ante fedatario, siempre acompañada del comprobante de la transferencia entre cuentas propias y del acta que acredite el parentesco. Para inmuebles, la donación se hace en la misma forma que la ley exige para su venta (art. 2345 CCF).

El efectivo es el enemigo de esta figura. Un depósito en efectivo de $700,000 no prueba de dónde viene ni quién lo entregó, y además queda reportado por la institución financiera cuando los depósitos en efectivo del mes superan los $15,000 (art. 55 fr. IV LISR). La transferencia entre cuentas propias, en cambio, deja el rastro que hace verificable el parentesco y el origen.

Si el dinero se usa para comprar un inmueble, conviene guardar también el vínculo entre el depósito y la operación: fecha del depósito, fecha de la escritura y monto del enganche. En una aclaración por discrepancia fiscal, esa trazabilidad es lo que resuelve el caso en un escrito en lugar de en un procedimiento.

El error común y qué hacer hoy

El error más frecuente es creer que «como está exento, no hay que decir nada». Es exactamente al revés: la exención de los donativos convive con una obligación de informar, y el incumplimiento de la obligación es lo que activa el art. 91 de la LISR. El segundo error es distribuir el depósito en varias transferencias para «no llamar la atención»: el umbral de los $600,000 se mide por el conjunto del ejercicio, no por operación, y fraccionar solo complica la explicación.

El tercer error, más caro a mediano plazo, es documentar como préstamo lo que en realidad es donativo. El préstamo también entra en el umbral de aviso del art. 90, y además crea una expectativa de devolución que, si nunca ocurre, se vuelve otro donativo con su propio momento de causación.

Cuatro pasos concretos: pide que el depósito salga por transferencia desde la cuenta de tus padres, no en efectivo; formaliza la donación ante notario cuando el monto sea relevante, o cuando menos con contrato ratificado ante fedatario, con fecha, monto y parentesco (art. 2344 CCF); suma todos los préstamos, donativos y premios que recibiste en el año para saber si cruzas los $600,000; y si los cruzas, informa el total en tu declaración anual, en el apartado de ingresos exentos.