REPSE para empresas pequeñas con un solo cliente

¿Una empresa de tres empleados necesita REPSE?

Puede necesitarlo. La Ley Federal del Trabajo no establece un número mínimo de trabajadores ni un tope de facturación: lo que activa la obligación de registro es poner trabajadores propios a disposición de un tercero para que presten un servicio especializado en su beneficio (art. 15 LFT). Tres personas bastan si ese es el esquema.

Y al contrario: una empresa grande que entrega un resultado desde su propia operación, con su equipo, su dirección y sus herramientas, normalmente no actualiza el supuesto. El tamaño no es el criterio; la puesta a disposición sí.

El árbol de decisión en tres preguntas

Para saber dónde estás, basta contestar tres cosas en este orden. La secuencia importa: si la primera respuesta es no, las otras dos ya no cambian el resultado.

1. ¿Tu personal trabaja en las instalaciones del cliente o bajo su dirección y supervisión? Si no, es muy probable que no requieras registro.
2. ¿El servicio que prestas forma parte del objeto social o de la actividad económica preponderante de tu cliente? Si sí, no estás ante un servicio especializado: estás ante la subcontratación de personal que el art. 12 de la LFT prohíbe.
3. ¿El servicio es especializado y distinto a la actividad de tu cliente, y aportas tu propio personal para ejecutarlo? Si sí, necesitas el registro del art. 15 de la LFT, sin importar cuántos empleados tengas.

Cinco casos reales resueltos

Estos son los escenarios que más se repiten en una PYME de servicios. La diferencia entre el segundo y el primero es un cambio de logística, no de contrato, y cambia la obligación por completo.

El riesgo extra de tener un solo cliente

Tener un único cliente no es ilegal y no aparece como criterio en la ley. Pero sí es una bandera: cuando el 100 % de tus ingresos viene de una empresa, tu personal trabaja en sus instalaciones y bajo sus indicaciones, y el servicio se parece a lo que esa empresa hace todos los días, el conjunto se lee como subcontratación de personal, no como servicio especializado.

Ese es el escenario que no se arregla con el registro. El art. 12 de la LFT prohíbe la subcontratación de personal y el registro del art. 15 solo habilita lo permitido: servicios u obras especializadas distintos al objeto social y a la actividad preponderante de la beneficiaria (art. 13 LFT). Si el servicio no es distinto, el REPSE no lo vuelve legal.

La ruta sana es documentar la especialización: objeto social propio, herramientas propias, entregables definidos por resultado, dirección técnica tuya y, si es posible, más de un cliente en la misma línea de servicio.

Lo que debes corregir del imaginario colectivo

La retención del 6 % de IVA por subcontratación ya no existe: el art. 1o.-A fracción IV de la LIVA fue derogado en el Diario Oficial del 23 de abril de 2021, en la misma reforma que prohibió el outsourcing de personal. Seguir reteniéndola o exigirla genera saldos y aclaraciones que nadie necesita.

Lo que sí quedó vigente son los requisitos para que el contratante pueda deducir y acreditar: obtener copia del registro REPSE vigente, los CFDI del servicio y los comprobantes del cumplimiento de obligaciones ante el SAT y el IMSS de los trabajadores asignados (art. 27 fracción V LISR y art. 5 fracción II LIVA). Sin eso, el gasto es no deducible y el IVA no acreditable para tu cliente, lo que lo convierte en un problema comercial tuyo.

Del lado del prestador, el registro no es el final: hay informes cuatrimestrales ICSOE ante el IMSS y SISUB ante el INFONAVIT dentro de los primeros 17 días de enero, mayo y septiembre, y el registro tiene vigencia de tres años con renovación previa. La multa del art. 1004-C de la LFT por subcontratar de forma irregular va de 2,000 a 50,000 UMA, montos que conviene recalcular con la UMA vigente del año.