SaaS con clientes en el extranjero: IVA al 0% por exportación

¿Un SaaS mexicano puede facturar sin IVA al extranjero?

Sí, pero no porque el cliente esté afuera: porque el servicio encuadra en un supuesto expreso de exportación. El art. 29 de la LIVA permite calcular el impuesto a la tasa del 0% cuando los bienes o servicios se exportan, y su fracción IV, inciso i), incluye expresamente cinco servicios de tecnologías de la información.

Los cinco son: desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales; procesamiento, almacenamiento y respaldo de información, así como administración de bases de datos; alojamiento de aplicaciones informáticas; modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información; y la continuidad en la operación de los servicios anteriores.

Es una lista cerrada. Si tu servicio no encaja en ninguno de esos cinco, este inciso no te aplica, aunque tu cliente esté en Nueva York y te pague en dólares. Ese es el primer filtro, y el que más veces se salta.

Los cuatro requisitos que casi nadie cumple completos

El inciso i) condiciona la tasa 0% al cumplimiento de cuatro requisitos, y la ley los redacta en plural: hay que cumplirlos todos. Este es el punto donde una revisión del SAT desarma una devolución que parecía segura.

El segundo requisito es el más exigente de todos porque exige evidencia técnica, no solo contable: la dirección IP de los dispositivos desde los que prestas el servicio y la de tu proveedor de Internet deben estar en territorio nacional, y la del receptor del servicio y su proveedor de Internet deben estar en el extranjero. La propia ley define la dirección IP como el identificador numérico único que permite ubicar la localización geográfica del dispositivo.

Conviene guardar bitácoras de acceso, contratos de hosting y evidencia del ISP desde el primer mes, porque reconstruir eso un año después, cuando llega el requerimiento de la devolución, es casi imposible.

Las dos exclusiones (y un mito que conviene desmontar)

La ley señala dos supuestos en los que los servicios de tecnologías de la información del inciso i) NO se consideran exportados. El primero es cuando para proporcionarlos se utilizan redes privadas virtuales; la propia LIVA define la red privada virtual como la tecnología que extiende una red local sobre una red pública creando una conexión privada segura y admitiendo la conexión de usuarios externos desde otra ubicación geográfica.

El segundo es cuando los servicios se proporcionan, recaen o se aplican en bienes ubicados en territorio nacional. Si tu software administra activos, inventarios o instalaciones que están en México, el aprovechamiento no es en el extranjero por más que la factura vaya a otro país.

El mito que conviene desmontar: el inciso i) no excluye a los servicios prestados a partes relacionadas. Esa exclusión no está en el texto. Lo que sí ocurre es que, tratándose de partes relacionadas, la autoridad revisa con más detalle si el aprovechamiento es realmente en el extranjero y si el precio es de mercado, pero la tasa 0% no se pierde por el solo hecho del vínculo.

Hay además una ruta alternativa cuando tu servicio no encaja en los cinco supuestos del inciso i): el último párrafo del art. 29 de la LIVA extiende la tasa 0% a los residentes en el país que presten servicios personales independientes aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país. Y el art. 58 del Reglamento de la LIVA precisa que el aprovechamiento en el extranjero se entiende, entre otros supuestos, cuando los servicios son contratados y pagados por un residente en el extranjero sin establecimiento en el país, pagados por transferencia o cheque nominativo desde cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero.

El saldo a favor: qué pasa con tu IVA acreditable

La consecuencia práctica de facturar a tasa 0% es que trasladas cero IVA pero sigues pagando el IVA de tus gastos, y ese IVA es acreditable. Mes con mes se acumula un saldo a favor que puedes compensar o solicitar en devolución.

Con números: un SaaS que factura 40,000 dólares mensuales a clientes en Estados Unidos traslada 0 pesos de IVA. Si sus gastos en México —nómina de proveedores, hosting, contadores, renta de oficina, software— le trasladan 96,000 pesos de IVA al mes, ese es su saldo a favor mensual: cerca de 1.15 millones de pesos al año que no son un gasto, son un activo que hay que cobrar.

La devolución se rige por el art. 22 del CFF: la autoridad tiene 40 días hábiles para resolver, y si te requiere información, tú tienes 20 días para atenderla. Esos son los plazos reales que hay que presupuestar en el flujo de caja, no «unas semanas».

Y un recordatorio de prudencia: la obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que un crédito fiscal (art. 22 CFF), es decir, en cinco años contados desde que el pago pudo ser legalmente exigido (art. 146 CFF). Cada solicitud de devolución que presentas cuenta como gestión de cobro e interrumpe ese plazo, salvo que te desistas de ella. Un saldo a favor que nadie solicita no se guarda para siempre.

El error común y qué hacer hoy

El error común es empezar a facturar a 0% y armar la evidencia después, cuando el SAT requiere. Los cuatro requisitos del inciso i) son técnicos y se prueban con registros que solo existen si los guardaste a tiempo.

Estos pasos te ponen en condiciones de defender la tasa 0% desde la primera factura.

1. Clasifica tu servicio contra los cinco supuestos del inciso i): si no encaja, evalúa la ruta del último párrafo del art. 29 LIVA y del art. 58 del Reglamento.
2. Pide a cada cliente extranjero su número o registro fiscal y consígnalo en el CFDI desde la primera factura.
3. Confirma que el cobro llegue por transferencia desde una cuenta en el extranjero a tu cuenta bancaria en México, sin intermediarios en efectivo.
4. Documenta la ubicación de tu infraestructura: contratos de hosting, ISP, equipos y personal, todo en territorio nacional.
5. Revisa si tu arquitectura usa redes privadas virtuales para prestar el servicio; ese solo hecho excluye la exportación.
6. Verifica que el software no recaiga sobre bienes ubicados en México.
7. Lleva el control mensual de tu IVA acreditable y decide entre compensar o solicitar devolución: la autoridad resuelve en 40 días hábiles y tú tienes 20 para atender requerimientos.