CFDI de retenciones: quién lo emite y en qué casos

¿Quién debe emitir un CFDI de retenciones?

Quien efectúa la retención de un impuesto y no la documenta dentro de otro comprobante. Es el caso de los pagos de dividendos, intereses, premios, operaciones con residentes en el extranjero, enajenación de acciones o los servicios cobrados a través de plataformas tecnológicas. En todos ellos, el retenedor entrega al retenido un comprobante que acredita cuánto se le descontó y por qué concepto.

Hay dos excepciones prácticas que ahorran mucho papeleo. En servicios profesionales y en arrendamiento, los artículos 106 y 116 de la LISR permiten a la persona moral no expedir el comprobante de retención, siempre que la persona física emita un CFDI que cumpla los artículos 29 y 29-A del CFF y en el que se señale expresamente el monto del impuesto retenido. Ese CFDI hace las veces de constancia.

En qué casos sí y en cuáles no

La tabla resuelve los supuestos que aparecen en la operación de una PYME mexicana.

Para qué te sirve recibirlo

Para acreditar el impuesto que ya te descontaron. Si eres persona física y te retuvieron ISR, ese importe se acredita contra tus pagos provisionales y contra el impuesto anual; sin el comprobante, el dato existe en la contabilidad de quien te pagó pero no en la tuya.

Lo mismo ocurre con el IVA retenido: la persona moral que retiene lo entera y no puede acreditar nada contra ese entero, y el prestador necesita el respaldo del monto retenido para armar su declaración. Cuando la constancia falta, la conciliación del mes se convierte en una llamada telefónica.

Para quien retiene, el comprobante también es respaldo: acredita que descontó e informó el impuesto, y es la evidencia que sostiene la deducción del gasto cuando la autoridad revisa si el retenedor cumplió con lo que le tocaba. Omitir la retención, o hacerla sin documentarla, puede poner en riesgo la deducción completa de ese pago.

Errores frecuentes

Casi todos nacen de confundir este comprobante con una factura normal.

• Emitir un CFDI de ingreso con importe cero para «documentar» una retención: no es el comprobante correcto.
• Esperar la constancia en honorarios cuando la propia factura del profesionista ya trae la retención desglosada.
• Pedir constancia por sueldos: la retención de nómina vive dentro del CFDI de nómina, no en un documento aparte.
• No solicitar la constancia de plataformas al cierre del ejercicio, y quedarse sin acreditar lo retenido.
• Recibir la constancia en PDF y no guardar el XML, que es el archivo con efectos fiscales.

Qué hacer hoy

Tres revisiones rápidas ordenan el tema tanto si retienes como si te retienen.

1. Lista los conceptos por los que tu empresa retuvo impuestos este ejercicio y marca cuáles exigen constancia.
2. Revisa que las facturas de honorarios y rentas que recibiste traigan las retenciones desglosadas; si no, pídelas reemitidas.
3. Descarga las constancias de plataformas y de instituciones financieras antes del cierre del ejercicio.
4. Concilia el total retenido en tus comprobantes contra lo que efectivamente enteraste al SAT cada mes.
5. Guarda los XML de las constancias en la carpeta del ejercicio, junto con el acuse de la declaración en que las acreditaste.