¿Puedo deducir la gasolina? Sí, con CFDI y nunca en efectivo

¿Puedo deducir la gasolina?

Sí, con dos condiciones que no admiten excepción: CFDI a tu RFC y pago por medio electrónico. El segundo párrafo del art. 27 fr. III LISR dice que la compra de combustibles para vehículos terrestres debe pagarse con cheque nominativo, transferencia, tarjeta de crédito, débito o de servicios, o monedero electrónico autorizado por el SAT, «aun cuando la contraprestación no exceda de $2,000». Es decir, la gasolina es el único gasto chico que no puedes pagar en efectivo: una carga de $300 en cash con factura deduce cero.

La tercera condición es de fondo: el gasto debe ser estrictamente indispensable para tu actividad (art. 27 fr. I LISR). Si usas el auto para visitar clientes y también para ir al súper, deduces la proporción del negocio, y el IVA se acredita en esa misma proporción (art. 5 fr. I LIVA). Aquí tienes cómo pagarla, cuánto deduce un freelancer con auto propio y el caso en que la gasolina no es tuya. La lista completa de gastos con veredicto está en qué gastos puedo deducir.

Tabla: forma de pago, comprobante y resultado

En gasolina, la forma de pago decide más que el monto. Esta es la combinación de cada caso.

¿Cuánto puedo deducir? La proporción y la relación con el auto

La ley no fija un porcentaje para la gasolina: deduces la parte que corresponde a tu actividad. La regla práctica es que la gasolina sigue al auto. Si el auto es exclusivo del negocio (registrado como inversión, con bitácora o uso evidente), deduces el 100 %; si es de uso mixto, la misma proporción que apliques al vehículo; si el auto es personal y no lo usas para trabajar, la gasolina tampoco es deducible aunque tengas CFDI. El tope de $175,000 del art. 36 fr. II LISR limita la deducción de la inversión en el auto, no la de la gasolina: puedes tener un auto de $600,000 parcialmente deducible y deducir el 100 % de su gasolina si el uso es del negocio.

Dos detalles que el CFDI de gasolina trae y que conviene entender. El IEPS a los combustibles ya viene dentro del precio y no es acreditable para ti (solo lo acreditan quienes participan en la cadena del combustible, art. 4 LIEPS): se deduce como parte del gasto. Y el IVA que sí acreditas es el 16 % sobre el precio con IEPS incluido, desglosado en el comprobante; si el CFDI no lo desglosa, no lo acreditas (art. 5 fr. II LIVA).

Ejemplo: freelancer con auto propio y uso mixto

Un arquitecto en actividad profesional usa su auto para visitar obras y también para su vida personal; estima 60 % de uso profesional. Carga $4,000 al mes, siempre con tarjeta y CFDI a su RFC. De esos $4,000, $3,448.28 son el gasto y $551.72 el IVA ($4,000 × 16 / 116). Deduce $2,068.97 de gasto (60 % de $3,448.28) y acredita $331.03 de IVA (60 % de $551.72). El IVA que acreditas no se deduce además como gasto: el art. 28 fr. XV LISR solo permite deducir el IVA cuando no tienes derecho a acreditarlo. Con una tasa marginal cercana al 21 %, la deducción le ahorra unos $434 de ISR al mes; sumados los $331 de IVA que deja de pagar, alrededor de $9,200 al año por el solo hecho de pagar con tarjeta y pedir factura.

Si el mismo arquitecto pagara en efectivo tres de cada cinco cargas, esas tres no deducen ni acreditan nada, aunque la gasolinera le haya dado CFDI. Y si estuviera en RESICO, no deduciría esos $2,068.97 (el RESICO calcula el ISR sobre ingresos, art. 113-E LISR) pero sí acreditaría los $331 de IVA en su declaración mensual. Puedes ver el efecto en tu impuesto real con la Calculadora IVA + ISR Combinada.

¿Y si el auto no es mío o lo usa un empleado?

Si usas el auto de tu pareja o de tus papás, la gasolina puede deducirse cuando el CFDI viene a tu RFC y la pagas tú, pero el expediente es frágil: en revisión te pedirán demostrar que el vehículo está afecto a tu actividad. Un contrato de comodato (préstamo gratuito del auto) fechado y firmado lo resuelve. Si eres empresa y un empleado usa su propio auto para trabajar, la vía correcta no es facturarle gasolina a la empresa sino pagarle gastos de viaje: el kilometraje deducible es de hasta $0.93 por kilómetro y 25,000 kilómetros al año por vehículo, con comprobantes de hospedaje y viáticos (art. 58 RLISR; cifra por validar), o bien un monedero de combustible de la empresa con bitácora.

Error común y qué hacer hoy

El error que más deducciones tira es la carga en efectivo con factura: el CFDI existe, el gasto está registrado, y en revisión se rechaza completo con su IVA. El segundo es deducir el 100 % de la gasolina de un auto que la empresa no tiene registrado ni como inversión ni como arrendado: el SAT pregunta de qué vehículo es esa gasolina y por qué no aparece en la contabilidad.

1. Paga toda carga con tarjeta o monedero, sin excepción de monto; deja el efectivo para nada.
2. Da de alta tu RFC en el portal de la gasolinera o pide el CFDI en el momento; guarda el XML, no solo el PDF.
3. Define tu proporción de uso del auto (60 %, 80 %, 100 %) con un criterio que puedas explicar y aplícala igual a gasolina, mantenimiento y seguro.
4. Si cargas seguido, contrata un monedero electrónico autorizado: un solo CFDI mensual y control por vehículo.
5. Si el auto no está a tu nombre, firma un contrato de comodato y guárdalo con los CFDI.
6. Registra la gasolina en contabilidad separando el IVA acreditable del gasto; el IEPS va dentro del gasto.