Retención de ISR de RESICO a persona moral: ¿aplica o no?

Las dos preguntas escondidas en la misma búsqueda

«Retención de ISR de RESICO a persona moral» significa dos cosas distintas y la respuesta correcta cambia por completo. La primera lectura: eres persona física en RESICO y le facturas a una empresa; ahí sí hay retención, el 1.25 % que ordena el artículo 113-J de la LISR. La segunda: tú eres la empresa, estás en el Régimen Simplificado de Confianza de personas morales, y quieres saber si tus clientes deben retenerte; ahí la respuesta es no.

El RESICO de personas morales vive en los artículos 206 a 215 de la LISR y no tiene mecanismo de retención. Es un régimen de acumulación al cobro y deducción al pago —flujo de efectivo— con la tasa del 30 % del artículo 9. Tus pagos provisionales los calculas y los pagas tú, sin que nadie descuente nada por adelantado.

Tabla: las cuatro combinaciones

Quién paga y quién cobra define todo. Esta es la matriz completa para no equivocarse al emitir la factura.

Si eres persona moral en RESICO PM, ¿por qué nadie te retiene?

Porque las retenciones de ISR a personas morales son la excepción, no la regla. La ley las prevé en supuestos concretos —los intereses que paga el sistema financiero del artículo 54 de la LISR y los pagos a residentes en el extranjero del Título V— y ninguno cubre los servicios ordinarios que factura una sociedad. Cuidado con un ejemplo que se cuela siempre: la retención del 4 % por autotransporte terrestre de bienes es de IVA, no de ISR (art. 1-A fr. II inciso c) de la LIVA), y esa sí alcanza a la persona moral que contrata el flete. El RESICO de personas morales de los artículos 206 a 215 de la LISR no añadió ninguna retención: quien está en él determina y paga sus provisionales igual que una sociedad del régimen general, solo que acumulando lo cobrado y deduciendo lo pagado.

El único descuento que verás en tus depósitos, si lo hay, viene de las plataformas digitales: el artículo 25, fracción VI de la Ley de Ingresos de la Federación para 2026 incorporó a las personas morales que enajenan bienes o prestan servicios a través de intermediarios digitales, con retención de 2.5 % de ISR sobre el ingreso sin deducción alguna —20 % si no registras tu RFC en la plataforma—. Es retención a cuenta y acreditable contra tus pagos provisionales o contra la declaración del ejercicio, no impuesto definitivo. El artículo 113-A de la LISR, en cambio, sigue escrito para personas físicas: la obligación de las morales no nace ahí. Y la retención de IVA del artículo 18-J de la LIVA tampoco te alcanza: su texto solo obliga a retener a personas físicas.

El error más común: retener 10 % a un RESICO

El departamento de cuentas por pagar que ve «honorarios de persona física» retiene 10 % de ISR por costumbre. Ese 10 % es el del último párrafo del artículo 106 de la LISR y aplica a las personas físicas del régimen de actividades empresariales y profesionales, no a las de RESICO. A un RESICO le corresponde el 1.25 % del artículo 113-J. La diferencia sobre un honorario de $50,000 es $4,375 retenidos de más.

Qué hacer si ya pasó: la persona moral no puede «devolverte» una retención que ya enteró al SAT. El camino es corregir el CFDI por sustitución para que refleje la retención correcta y, si el entero ya se hizo, que la retenedora presente su declaración complementaria; del lado del RESICO, el exceso retenido se acredita y termina en saldo a favor, con los 40 días hábiles del artículo 22 del Código Fiscal para que la autoridad resuelva la devolución.

Qué debe hacer la persona moral que sí retiene

Del lado de la empresa, el artículo 113-J impone tres obligaciones concretas y ninguna es opcional.

1. Calcular la retención sobre el monto del pago sin considerar el IVA: 1.25 % del subtotal.
2. Enterarla al SAT a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al del pago.
3. Expedir el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, para que el RESICO pueda acreditarlo.
4. Verificar en la constancia de situación fiscal del proveedor que efectivamente esté en RESICO: la retención depende de su régimen, no de cómo se llame el servicio.

Qué hacer hoy

Tres verificaciones rápidas, según de qué lado de la factura estés.

• Si eres RESICO: revisa que tus CFDI a personas morales traigan 1.25 % de ISR y dos terceras partes de IVA, y ninguno más.
• Si eres la persona moral que paga: pide la constancia de situación fiscal del proveedor antes de programar el pago y define la tasa con su régimen, no con el concepto.
• Si eres RESICO PM: confirma que no te estén reteniendo por costumbre y, si vendes por plataformas, revisa el detalle mensual de retenciones que te entregan.