Art. 113-A LISR: retenciones de plataformas digitales, tasa por tasa

¿Qué dice el artículo 113-A de la LISR?

El art. 113-A obliga a las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, a pagar el ISR por los ingresos que generen por esa vía. La plataforma (persona moral residente en México o residente en el extranjero, con o sin establecimiento permanente) retiene el impuesto sobre el total de los ingresos efectivamente percibidos, sin incluir el IVA, con estas tasas: fracción I, prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes: 2.1 %; fracción II, servicios de hospedaje: 4 %; fracción III, enajenación de bienes y prestación de servicios: 1 %.

El 20 % por no dar el RFC no está en este artículo: lo fija el art. 113-C, fracción IV, segundo párrafo de la LISR, dentro de las obligaciones de la plataforma. Si la persona física no proporciona su clave del RFC, la plataforma retiene el 20 % sobre los ingresos a que se refiere el art. 113-A, en lugar del 2.1 %, 4 % o 1 %. La retención tiene el carácter de pago provisional, salvo que el contribuyente opte por considerarla pago definitivo conforme al art. 113-B (ingresos anuales que no excedan de $300,000 y solo ingresos de plataformas, sueldos e intereses). Las tasas se citan como vigentes al cierre de esta ficha; su confirmación para 2026 queda por validar.

¿Por qué importa que la tasa la fije el 113-A y no la Ley de Ingresos?

Porque la Ley de Ingresos se renueva cada año y cambia cifras como la tasa de recargos; las tasas de plataformas, en cambio, viven en la LISR desde la reforma que las volvió fijas y solo cambian si se reforma ese artículo. Este sitio cometió antes el error de atribuirlas a la Ley de Ingresos; lo corregimos aquí: la fuente es el art. 113-A fr. I a III LISR. Las obligaciones formales de la plataforma (inscribirse, retener, enterar el día 17, entregar constancia) están en el art. 113-C, y el IVA de la misma operación en los arts. 18-B a 18-M LIVA.

Ejemplo numérico: tres perfiles, un mismo mes

Conductor de app con $20,000 de ingresos sin IVA en el mes: la plataforma retiene $420 de ISR (2.1 %) y $1,600 de IVA (50 % de $3,200). Si no hubiera dado su RFC, la retención sería $4,000 de ISR (20 %) y $3,200 de IVA (100 %). Anfitrión con $15,000 por hospedaje: $600 de ISR (4 %). Vendedor de marketplace con $50,000 en ventas: $500 de ISR (1 %). En los tres casos la retención es provisional y se acredita contra el ISR del mes o del año, salvo que el contribuyente haya optado por el pago definitivo del art. 113-B.

Corre tu escenario en la calculadora de ISR para plataformas (Airbnb, Uber, Rappi): compara qué te conviene entre retención definitiva, acumular con deducciones o cambiarte a RESICO.

¿Qué significa en la práctica?

La retención no es «el impuesto de la app», es un anticipo de tu ISR. Si tus gastos deducibles son altos (gasolina, mantenimiento, comisiones, depreciación del vehículo), acumular tus ingresos y presentar declaraciones con deducciones suele dar menos impuesto que la retención; si tus gastos son bajos e ingresas menos de $300,000 al año, la opción de pago definitivo del 113-B te ahorra la anual. Un tercer camino es tributar en RESICO (art. 113-E LISR) cuando además tienes ingresos fuera de plataformas: ahí la plataforma retiene con las tasas de este artículo y tú calculas tu ISR mensual con la tarifa RESICO, acreditando lo retenido.

Error común y qué hacer

El error más caro es no dar el RFC: multiplica la retención por 10 en transporte (20 % contra 2.1 %) y por 20 en ventas (20 % contra 1 %), además de perder el acreditamiento del IVA. El segundo es creer que la retención ya cubre todo cuando se rebasan los $300,000: a partir de ese umbral la retención es provisional y la anual es obligatoria.

Qué hacer: registra tu RFC en cada plataforma con el régimen correcto (actividad empresarial con ingresos por plataformas, o RESICO); descarga cada mes la constancia de retenciones de la plataforma; y decide antes de que termine el ejercicio si tomas la retención como definitiva o acumulas. Las retenciones de IVA de la misma operación siguen la regla del art. 1-A LIVA solo cuando el pagador es una persona moral fuera de plataformas; dentro de la plataforma aplica el art. 18-J.

Artículos relacionados

Este artículo forma un bloque con el art. 113-B (opción de pago definitivo hasta $300,000), el art. 113-C (obligaciones de las plataformas y entero el día 17), el art. 113-D (sanción a plataformas extranjeras omisas) y los arts. 18-B a 18-M de la LIVA para el IVA. Para ver cómo encaja con el régimen completo, la guía del régimen de plataformas digitales 2026 desarrolla obligaciones y decisiones; esta ficha se limita al texto y las tasas.