Artículo 93 LISR: ingresos exentos de personas físicas

¿Qué dice el artículo 93 de la LISR?

El artículo 93 de la LISR enumera los ingresos por los que las personas físicas no pagan impuesto sobre la renta. No es una lista de ingresos «que no se declaran»: es una lista de ingresos que no se gravan, y la diferencia entre ambas cosas cuesta dinero cada temporada de declaración anual.

Casi todas las exenciones están medidas en UMA o en UDIS, no en pesos, de modo que su valor cambia cada año. Y varias son parciales: el aguinaldo, la prima vacacional y la PTU están exentos solo hasta cierto tope, y lo que excede se acumula y se grava con la tarifa que corresponda.

Tabla: las exenciones que más se usan y su tope

La UMA la publica el INEGI cada año y el valor de la UDI se publica diariamente en el DOF, por lo que los montos en pesos deben calcularse con el valor vigente del ejercicio.

El error que anula la exención: no declararla

El último párrafo del artículo 93 es la trampa: las exenciones de las fracciones XVII (viáticos), XIX inciso a) (casa habitación) y XXII (herencias y legados) no aplican cuando los ingresos correspondientes no se declaran, estando obligado a ello. Es decir, el beneficio se pierde por omisión, no por incumplimiento de un requisito de fondo.

¿Cuándo hay obligación de declararlos? El tercer párrafo del artículo 150 obliga a informar esos ingresos exentos a quien obtenga en el ejercicio ingresos totales —incluidos los exentos y los de impuesto definitivo— superiores a $500,000. Y el artículo 90 exige informar en la anual los préstamos, donativos y premios que en lo individual o en conjunto excedan de $600,000: si no se informan, se tratan como ingresos omitidos.

Ejemplo: la casa vendida que terminó gravada

Una persona vende su casa habitación en $4,200,000 durante 2026 y en el mismo año recibe una herencia de $800,000. Ambos ingresos están exentos: el precio de venta queda por debajo del equivalente a 700,000 UDIS —a un valor cercano a los 8.8 pesos por UDI, unos 6.2 millones de pesos— y la herencia no tiene tope.

Como sus ingresos totales del ejercicio superan $500,000, está obligada a informar ambos en su declaración anual. Si no lo hace, el último párrafo del artículo 93 le quita la exención: la venta de la casa se convierte en un ingreso por enajenación de bienes con ISR sobre la ganancia, y la herencia pasa a acumularse. La declaración informativa que se omitió por parecer irrelevante era, en realidad, la condición del beneficio.

Qué hacer con tus ingresos exentos

Declarar un ingreso exento no genera impuesto: lo que genera impuesto es no declararlo.

1. Suma todos tus ingresos del año, incluidos los exentos y los de impuesto definitivo: si pasas de $500,000, tienes que informarlos.
2. Pide al notario la constancia de la enajenación de casa habitación: ahí consta el precio con el que se compara el tope de 700,000 UDIS.
3. Informa préstamos, donativos y premios que sumen más de $600,000, aunque vengan de tu familia.
4. Revisa en tu CFDI de nómina qué parte del aguinaldo, la prima vacacional y la PTU se timbró como exenta y cuál como gravada.
5. Guarda la documentación de la exención por lo menos cinco años: es tuya la carga de probarla.

Artículos relacionados con el artículo 93

El artículo 90 define qué es ingreso para una persona física y fija el aviso de préstamos, donativos y premios; el 150 regula la declaración anual y el umbral de $500,000; el 152 da la tarifa con la que se grava lo que no queda exento; el 95 explica cómo se calcula el impuesto de la parte gravada de una indemnización por separación, y el 113-E fija las reglas del RESICO para quien tributa por su actividad.