Opinión de cumplimiento negativa en Villahermosa: art. 34 bis

¿Qué haces si tu opinión salió negativa y contratas en Villahermosa?

Descarga la opinión del SAT, lee la inconsistencia exacta y regulariza esa obligación: el sentido se actualiza cuando la causa desaparece. El art. 32-D del Código Fiscal de la Federación es el que impide a cualquier autoridad o ente público que ejerza recursos públicos contratarte o pagarte mientras aparezca en negativo.

Tabasco tiene su propia versión de esa prohibición, más detallada. El art. 34 bis del Código Fiscal del Estado de Tabasco impide a la administración pública estatal centralizada y paraestatal, a los poderes Legislativo y Judicial, a los municipios y a los órganos autónomos contratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con quien tenga créditos fiscales firmes, tenga créditos determinados no pagados ni garantizados, no esté inscrito en el Registro Estatal de Contribuyentes u haya omitido presentar declaraciones vencidas, salvo las informativas. La constancia que acredita lo contrario la expide la autoridad fiscal estatal y tiene una vigencia de un mes.

La salida que casi nadie usa: el convenio con retención

El mismo art. 34 bis abre una puerta poco conocida: la prohibición no aplica a quienes celebren convenio con las autoridades fiscales para cubrir sus adeudos a plazos mediante la retención de los pagos por los servicios contratados. Las dependencias deben retener parte de la contraprestación para enterarla al fisco estatal conforme al art. 129 del propio Código.

Es una diferencia práctica enorme para un contratista con obra en curso: no siempre hay que liquidar el adeudo completo antes de firmar. Existe la vía de convenir el pago y dejar que la dependencia retenga sobre las estimaciones. Requiere gestión y un cálculo realista de flujo, pero evita que un adeudo detenga un contrato que precisamente genera el dinero para pagarlo.

Cómo se obtiene la constancia 34 Bis

La Constancia de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales, conocida en Tabasco simplemente como «la 34 Bis», se solicita en línea en el portal que la Secretaría de Finanzas habilitó para ello y se entrega adjunta al correo electrónico señalado en la solicitud. La expide la autoridad fiscal competente previo pago del derecho que corresponde conforme a la Ley de Hacienda del Estado, y tiene vigencia de un mes desde su emisión.

Las dependencias verifican su autenticidad en tiempo real, incluso con un lector de código QR. Por eso una constancia vencida o alterada no pasa el filtro: conviene generarla en la misma semana de la entrega del expediente y no antes.

La causa local: el ISN del 3.5 % y la retención en obra

El impuesto sobre nóminas de Tabasco se causa a la tasa del 3.5 % conforme al art. 30 fr. II de la Ley de Hacienda del Estado y vence el día 20 del mes siguiente. Para un contratista hay una obligación adicional que es la que más veces deja el expediente abierto: el art. 27-C obliga a retener y enterar el impuesto correspondiente a los subcontratistas, salvo que estos acrediten haberlo enterado por su cuenta.

Con números: una obra con $150,000 de nómina de un subcontratista genera $5,250 de impuesto que el contratista debe retener y enterar si el subcontratista no lo hizo. Existe además la determinación estimada por metro cuadrado del art. 27-A para obras en las que no se acredita la nómina real. Sumado a los requisitos de la proveeduría de la industria energética —opinión 32-D, cumplimiento ante IMSS e INFONAVIT, REPSE y registro de obra— el expediente tabasqueño es de los más exigentes del país.

Qué hacer hoy, en orden

Cinco pasos que reconocen la particularidad tabasqueña: no todo se resuelve pagando de contado.

1. Genera la opinión del SAT y anota la inconsistencia literal que reporta.
2. Presenta las declaraciones vencidas —incluidas las que van sin impuesto a cargo— o paga o garantiza el crédito conforme al art. 141 del CFF.
3. Confirma tu inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes: sin ella, el art. 34 bis impide la contratación por sí solo.
4. Si el adeudo estatal no se puede liquidar de golpe, evalúa el convenio de pago a plazos con retención sobre las contraprestaciones que prevé el propio art. 34 bis.
5. Solicita la constancia 34 Bis en línea, revisa su vigencia de un mes y pide la suya a cada subcontratista antes de incorporarlo a la obra.

Cómo trabaja Praxium con un contratista de Villahermosa

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