¿Una herencia paga impuestos en México? Lo que sí se declara

¿Una herencia paga impuestos?

El ingreso por herencia o legado está exento del ISR: lo dice el art. 93 fr. XXII de la LISR, sin tope de monto y sin importar el parentesco. En México no existe un impuesto sucesorio federal, así que recibir una casa, una cuenta o un negocio por herencia no genera ISR por sí mismo.

La exención, sin embargo, tiene una condición de forma que se pasa por alto. Si en el ejercicio obtienes ingresos totales superiores a $500,000, el tercer párrafo del art. 150 de la LISR te obliga a declarar la totalidad de tus ingresos, incluidos los exentos de esa fracción. Y el propio art. 93 remata: esas exenciones no son aplicables cuando los ingresos correspondientes no se declaran en los términos de ese párrafo estando obligado a ello. Es decir, la exención se conserva declarando y se pierde callando.

Los cinco momentos fiscales de una herencia

El error frecuente es pensar que la herencia es un solo evento. Son cinco, con tratamientos distintos: recibirla está exenta, informarla en la anual no genera impuesto pero es lo que conserva esa exención, la adjudicación no causa ISR federal aunque sí impuestos y derechos locales, y solo rentar o vender el inmueble heredado te hace pagar ISR.

El dato que cambia la cuenta al vender: el costo lo heredaste también

Cuando vendes un inmueble que recibiste por herencia, la ganancia no se calcula contra el valor de la escritura de adjudicación: el art. 124 de la LISR establece que en bienes adquiridos por herencia, legado o donación se considera como costo de adquisición el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante. También heredas la fecha de adquisición para efectos de la actualización.

El efecto es grande y va casi siempre en contra de quien no lo sabía. Imagina una casa que tu padre compró en 1998 por $350,000, que se adjudicó en la sucesión con un valor de avalúo de $4,200,000 y que vendes hoy en $5,000,000. La ganancia no son $800,000: el costo de adquisición es el de 1998, actualizado por inflación conforme al art. 124, más las mejoras que puedas comprobar con CFDI. La base gravable resulta mucho mayor de lo que sugiere la escritura de adjudicación, y el notario retiene el pago provisional sobre esa base, no sobre la diferencia contra el avalúo.

Por eso el documento más valioso de una sucesión no es la escritura de adjudicación: son las escrituras y los comprobantes originales del autor de la sucesión. Si existen, conviene localizarlos y guardarlos antes de que se pierdan; si no existen, hay reglas específicas para determinar el costo y ahí es donde un cálculo previo evita una sorpresa el día de la firma.

Herencia y donación no son lo mismo

Se confunden porque las dos pueden estar exentas, pero las condiciones son distintas. La herencia está exenta sin límite ni requisito de parentesco (art. 93 fr. XXII). La donación está exenta solo en tres supuestos del art. 93 fr. XXIII: entre cónyuges, de ascendientes a descendientes en línea recta, de descendientes a ascendientes en línea recta —con la salvedad de que el descendiente no la enajene ni done a su vez al ascendiente— y, en los demás casos, hasta un tope anual que la ley expresa como tres veces el salario mínimo general elevado al año —referencia que desde la reforma de 2016 se lee en unidades de medida y actualización—, gravándose el excedente.

La diferencia práctica aparece en la planeación familiar: pasar un inmueble en vida a un hijo suele estar exento, pero pasarlo a un hermano o a un sobrino no lo está más allá del tope. Y en ambos casos —herencia y donación— el costo de adquisición que hereda quien recibe es el del transmitente, no el valor del acto, así que el impuesto no desaparece: se pospone al momento de la venta.

Qué hacer hoy

Cinco pasos que valen más si se hacen antes de vender, no después.

1. Suma tus ingresos totales del ejercicio, incluidos sueldos, honorarios, intereses y la propia herencia. Si pasan de $500,000, la herencia se informa en la anual: es el paso que conserva la exención.
2. Localiza la escritura y los comprobantes originales con los que el autor de la sucesión adquirió el inmueble: son el costo de adquisición que vas a usar el día que vendas.
3. Reúne los CFDI de mejoras y construcciones: sin comprobante fiscal no se suman al costo.
4. Si vas a rentar el inmueble, da de alta la obligación de arrendamiento antes del primer cobro y considera que el predial es deducible (art. 115 fr. I de la LISR).
5. Si vas a vender, pide al notario una estimación del ISR antes de fijar el precio; con el costo heredado la cifra suele ser distinta de la que se supone.