Recibo de honorarios y factura: cuál es la diferencia real

¿Cuál es la diferencia entre un recibo de honorarios y una factura?

En el documento, ninguna. Desde que la facturación es electrónica, ambos son el mismo objeto: un CFDI de tipo ingreso emitido conforme a los arts. 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, con los mismos catálogos y el mismo timbre. No existe en el portal del SAT una opción llamada «recibo de honorarios» distinta de «factura».

El término sobrevive porque antes de la factura electrónica las personas físicas que prestaban servicios profesionales usaban un talonario impreso llamado así. Hoy funciona como una etiqueta coloquial para decir «el comprobante que emite un profesionista independiente». Lo que sí cambia de un caso a otro son tres cosas: el régimen fiscal del emisor, las retenciones que lleva y, en algunos casos, el tipo de comprobante.

Los cinco comprobantes que se confunden entre sí

Esta tabla es la que resuelve la discusión en la práctica. Fíjate en la columna de retenciones: ahí está casi toda la diferencia que la gente atribuye al nombre del documento.

Por qué entre dos empresas no hay retención

Es la duda que más tiempo consume en las áreas de cuentas por pagar. El art. 1o.-A fr. II inciso a) LIVA obliga a retener a las personas morales que reciben servicios personales independientes o el uso o goce temporal de bienes «prestados u otorgados por personas físicas». Si el proveedor es otra persona moral, ese supuesto no se actualiza y no hay retención de IVA.

Hay excepciones expresas que no dependen de quién sea el proveedor: el autotransporte terrestre de bienes se retiene al 4 % del valor de la contraprestación aunque lo preste una persona moral (art. 1o.-A fr. II inciso c) LIVA y art. 3 fr. II RLIVA), y la adquisición de desperdicios y los servicios de comisionistas personas físicas tienen sus propias reglas. Fuera de esos casos, factura de empresa a empresa va sin retención.

Nómina y asimilados no son honorarios, aunque lo parezcan

Aquí está el error que más caro sale. Un asimilado a salarios (art. 94 fr. IV a VII LISR) no emite recibo de honorarios: es el pagador quien timbra un CFDI de nómina, no hay IVA en la operación y la retención se calcula con la tarifa del art. 96 LISR, no con el 10 % de honorarios. Pedirle a un asimilado que «facture honorarios» o pagar honorarios timbrando nómina desalinea el ISR de ambas partes y deja un rastro que después no cuadra en la anual.

El criterio para elegir no es administrativo, es de fondo: si hay subordinación, horario y dirección, es relación laboral y va por nómina; si hay independencia en cómo y cuándo se hace el trabajo, es un servicio profesional y va por CFDI de ingreso. El art. 14, penúltimo párrafo, de la LIVA lo confirma desde el otro lado: no se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del ISR asimile a dicha remuneración. Por eso ni la nómina ni los asimilados causan IVA.

Qué pedir según a quién le pagas

Una lista corta para el área que recibe comprobantes y para el profesionista que los emite.

1. Profesionista independiente persona física: CFDI de ingreso con el nodo de retenciones desglosado (ISR e IVA) y su régimen correcto, 612 o 626.
2. Empresa proveedora: CFDI de ingreso sin retenciones, salvo autotransporte de carga y los demás supuestos expresos del art. 1o.-A LIVA.
3. Arrendador persona física: CFDI de ingreso con retención de 10 % de ISR y dos tercios de IVA.
4. Colaborador subordinado: CFDI de nómina timbrado por el patrón, nunca un recibo de honorarios.
5. Asimilado a salarios: CFDI de nómina con retención por tarifa; no lleva IVA ni retención del 10 %.