Objeto de impuesto 01, 02 y 03 en un recibo de honorarios

¿Qué significan las claves 01, 02 y 03 del objeto de impuesto?

El campo «ObjetoImp» del CFDI 4.0 le dice al SAT si el concepto que estás facturando está o no sujeto a impuestos y si debes desglosarlos. La clave 01 significa que el concepto no es objeto de impuesto; la 02, que sí lo es y por tanto hay que desglosarlo; y la 03, que sí es objeto pero no estás obligado a desglosar el impuesto.

La consecuencia técnica es la que importa: con la clave 02 el comprobante debe traer al menos un impuesto trasladado o retenido; con 01, 03 y 04 el nodo de impuestos de ese concepto no debe existir. De la 05 a la 08 el comportamiento depende del supuesto —la 07, por ejemplo, sí exige desglosar el IEPS—, así que ahí conviene revisar el catálogo vigente y la Guía de llenado del CFDI 4.0. Un recibo de honorarios profesionales normal va con 02, porque lleva IVA al 16 % y, si el cliente es persona moral, las retenciones.

El catálogo completo y cuándo lleva nodo de impuestos

El catálogo c_ObjetoImp creció con los años: empezó con tres claves y hoy tiene ocho, varias de ellas para decretos y supuestos específicos. Esta tabla resume el efecto de cada una sobre el comprobante; para el alcance exacto de las claves 05 a 08 conviene revisar el catálogo vigente y la Guía de llenado del CFDI 4.0.

¿Cuál va en cada tipo de honorario?

Casi todos los recibos de honorarios caben en cuatro situaciones. La pregunta que resuelve las cuatro es la misma: ¿este concepto causa IVA y hay que mostrarlo?

El caso de los honorarios médicos exentos

Los servicios profesionales de medicina prestados por personas físicas están exentos de IVA cuando los presta un médico, un veterinario o un cirujano dentista con título profesional legalmente expedido (art. 15 fracción XIV LIVA y art. 41 de su Reglamento). Es una exención estrecha: psicólogos, nutriólogos y terapeutas no están en esa lista y sus servicios sí causan IVA al 16 %.

Estar exento no es lo mismo que no ser objeto del impuesto. La operación cae dentro del objeto de la LIVA y la exención la libera de pagarlo, por lo que el criterio de llenado es usar la clave 02 y registrar el impuesto con el tipo de factor «Exento», sin tasa ni importe. Como el catálogo y la Guía de llenado se actualizan, vale la pena confirmar el criterio vigente con tu contador antes de configurar la plantilla de tu facturación.

El error que más rechazos genera

Poner 01 en un honorario que sí causa IVA. La intención suele ser inocente —el cliente pidió «sin IVA» o el sistema marcaba error— y el resultado es doble daño: tu cliente no puede acreditar un IVA que nunca se trasladó expresamente (art. 5 fracción II LIVA), y tú causaste el impuesto igual porque la obligación nace del acto, no del comprobante.

El segundo error frecuente es el inverso: elegir 02 y dejar el concepto sin ningún impuesto desglosado. Ahí el comprobante no pasa la validación del PAC, y esa al menos se detecta en el momento.

Si ya emitiste comprobantes con la clave equivocada, la corrección es cancelar y sustituir, relacionando los CFDI con la clave de sustitución. El art. 29-A del CFF acota el plazo de cancelación a más tardar el mes en que se deba presentar la declaración anual del ejercicio en que se expidió el comprobante, y añade dos condiciones que deciden si la ruta es viable: que la persona a favor de quien se expidió acepte la cancelación, y que justifiques y soportes documentalmente el motivo cuando se trate de un CFDI de ingresos. Por eso la llamada al cliente va antes de cancelar.

• Revisa que todos tus conceptos gravados usen la clave 02 con su IVA desglosado.
• Verifica que los conceptos con clave 01 o 03 no traigan nodo de impuestos.
• Si estás exento por el art. 15 fr. XIV LIVA, confirma cómo registra tu sistema el tipo de factor exento.
• Guarda la Guía de llenado vigente: el catálogo cambia y tu plantilla no se actualiza sola.
• Corrige por cancelación y sustitución —con la aceptación del receptor— y no emitiendo un segundo comprobante suelto.