Revisión electrónica del SAT: qué es y los 15 días que da

¿Qué es una revisión electrónica?

La revisión electrónica es una de las facultades de comprobación del SAT, la del artículo 42, fracción IX del Código Fiscal de la Federación, y su procedimiento está en el artículo 53-B. Se hace enteramente por buzón tributario y se enfoca en rubros o conceptos específicos, con la información que la autoridad ya tiene: CFDI, declaraciones, contabilidad electrónica y datos de terceros.

Empieza con una resolución provisional en la que el SAT da a conocer los hechos que derivan en omisión de contribuciones o en otras irregularidades. Cuando esos hechos sugieren el pago de un crédito, se acompaña de un oficio de preliquidación. Ese documento no es una liquidación: es una propuesta de cifras que se convierte en definitiva si no haces nada.

Todos los plazos del artículo 53-B

Este es el calendario completo. El primero es el único que suele importar, porque concluidos los plazos la ley tiene por perdido el derecho a hacer valer lo que a tu derecho convenga.

La multa del 20 % por autocorregirte a tiempo

Si aceptas los hechos y las irregularidades de la resolución provisional y del oficio de preliquidación, puedes corregir tu situación fiscal dentro de esos quince días pagando el total de las contribuciones y aprovechamientos omitidos junto con sus accesorios. El beneficio que la ley concede es una multa equivalente al 20 % de las contribuciones omitidas.

Ejemplo: una preliquidación de 180,000 pesos de IVA. Corregirse dentro de los quince días cuesta 36,000 pesos de multa. Dejar que el procedimiento llegue a resolución definitiva coloca la sanción en el rango del artículo 76 del CFF, del 55 % al 75 % de lo omitido: entre 99,000 y 135,000 pesos. La diferencia entre una decisión tomada el día doce y una tomada el día veinte puede rondar los cien mil pesos.

En qué se distingue de una visita y de una revisión de gabinete

Las tres son facultades de comprobación del artículo 42, pero se comportan distinto. La visita domiciliaria ocurre en tu domicilio, con orden y visitadores, y termina con acta final. La revisión de gabinete se hace con documentación que entregas en las oficinas del SAT y termina con oficio de observaciones. La revisión electrónica no tiene ninguna de las dos: arranca con una resolución provisional notificada por buzón y se desahoga en documentos digitales.

Esa diferencia importa para el acuerdo conclusivo. El artículo 69-C del CFF permite solicitarlo desde que inicia el ejercicio de facultades de comprobación y hasta dentro de los veinte días siguientes al acta final, al oficio de observaciones o a la resolución provisional, según el caso. En una revisión electrónica, el reloj de esos veinte días arranca con la resolución provisional, y la fracción IV del mismo artículo declara improcedente la solicitud presentada después.

El error común: no leer el buzón

Todo el procedimiento se notifica y se responde por buzón tributario. Una revisión electrónica puede nacer, correr y convertirse en crédito fiscal exigible sin una sola llamada ni visita. Por eso la primera medida preventiva no es fiscal sino operativa: mantener actualizados los medios de contacto del buzón y revisarlo con una periodicidad menor a quince días.

El segundo error es contestar sin ordenar la prueba. Quince días alcanzan si la contabilidad, los CFDI y los papeles de trabajo ya están integrados; no alcanzan si hay que reconstruirlos. Si el rubro observado es de un ejercicio antiguo, revisa además la caducidad del artículo 67 del CFF antes de aceptar cifras, y calcula el costo de la autocorrección contra el de litigar: son dos decisiones distintas y solo una tiene descuento.