Las claves que empiezan con D son las diez que el SAT reserva para las deducciones personales de personas físicas: son las que alimentan el visor y la precarga de tu declaración anual. Aquí está cada una con el gasto que ampara y la fracción del art. 151 LISR de la que sale.
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¿Qué es el uso de CFDI y para qué sirven las claves D?
El uso de CFDI es el campo del comprobante donde se declara para qué vas a usar ese gasto. Lo decide quien recibe la factura y lo captura quien la emite, tomándolo del catálogo c_UsoCFDI del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea. Las claves que empiezan con G y con I son de gastos e inversiones de un negocio; las diez que empiezan con D son las de deducciones personales de personas físicas.
Esas claves D son las que alimentan el visor de deducciones personales y la precarga que ves en abril. Un gasto correcto con la clave equivocada existe para tu bolsillo pero no para tu declaración: hay que buscarlo a mano o, peor, pedir que se reexpida el comprobante.
Las diez claves, el gasto que amparan y de dónde salen
Esta es la tabla completa. La tercera columna es la que casi nunca aparece en los listados y la que explica por qué cada clave tiene sus propios requisitos y topes.
| Clave | Qué ampara | Fundamento y tope |
|---|---|---|
| D01 | Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios | Art. 151 fr. I LISR; incluye psicología, nutrición, enfermeras, análisis, prótesis y lentes graduados hasta $2,500 (art. 264 RLISR) |
| D02 | Gastos médicos por incapacidad o discapacidad | Art. 151 fr. I, tercer párrafo, LISR; queda fuera del tope global, con certificado y CFDI que lo especifique |
| D03 | Gastos funerales | Art. 151 fr. II LISR; hasta una UMA anual |
| D04 | Donativos | Art. 151 fr. III LISR; hasta 7 % de los ingresos acumulables del ejercicio anterior y dentro del tope global |
| D05 | Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación) | Art. 151 fr. IV LISR; crédito de hasta 750,000 UDIS, medido conforme al art. 254 RLISR |
| D06 | Aportaciones voluntarias al SAR | Art. 151 fr. V LISR; hasta 10 % de los ingresos acumulables sin exceder cinco UMA anuales, fuera del tope global |
| D07 | Primas por seguros de gastos médicos | Art. 151 fr. VI LISR; dentro del tope global |
| D08 | Gastos de transportación escolar obligatoria | Art. 151 fr. VII LISR; solo si la escuela la obliga o va incluida en la colegiatura, con el monto separado en el comprobante |
| D09 | Depósitos en cuentas para el ahorro y primas de planes de pensiones | Art. 185 LISR; hasta $152,000 al año considerando todos los conceptos; es un estímulo, no una deducción del art. 151 |
| D10 | Pagos por servicios educativos (colegiaturas) | Decreto de beneficios fiscales; de preescolar a bachillerato, con tope por nivel educativo y fuera del límite global |
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La clave correcta no vuelve deducible un gasto que no lo es
El uso de CFDI es una declaración de intención, no una validación. Que una factura salga con D01 no significa que el SAT vaya a aceptarla: después revisa el medio de pago, que el prestador resida en el país, el parentesco y el tope. Una consulta con un terapeuta sin título profesional, una factura de farmacia o una colegiatura universitaria pueden llevar clave D y aun así no proceder.
Funciona igual en sentido contrario: un gasto que sí procede pero salió con G03 no aparece clasificado en el visor. Sigue siendo deducible si cumple los requisitos de fondo, pero te obliga a capturarlo manualmente y a tener el soporte completo si el SAT pregunta. Por eso conviene resolverlo en el mostrador y no en abril.
Desde el CFDI 4.0, el uso tiene que cuadrar con tu régimen
La versión 4.0 valida que los datos del receptor coincidan con lo registrado en el SAT: nombre exacto, RFC, código postal del domicilio fiscal y régimen. También valida que la clave de uso sea de las admitidas para ese régimen; si no lo es, el comprobante simplemente no se timbra y el emisor te pedirá corregir el dato. Por eso la constancia de situación fiscal es lo primero que te piden en un consultorio o en una óptica.
Un caso que conviene tener claro: si tributas en RESICO, puedes recibir comprobantes con clave D, pero tus deducciones personales no bajarán tu impuesto: el art. 113-E LISR calcula el pago mensual sobre los ingresos cobrados sin aplicar deducción alguna, y el art. 113-F repite la regla para la declaración anual. La clave estará bien puesta y aun así no reducirá tu impuesto.
El error número uno: G03 en lugar de D01
Pasa casi siempre igual: en el consultorio preguntan «¿para qué la va a usar?», alguien contesta «gastos en general» y la factura sale con G03. El gasto queda fuera de la clasificación del visor y en abril no aparece entre tus deducciones personales.
La salida es cancelar y reexpedir el comprobante con la clave correcta, y aquí hay un cambio que conviene conocer: tras la reforma publicada en el DOF el 7 de noviembre de 2025, el art. 29-A del Código Fiscal establece que los CFDI pueden cancelarse a más tardar en el mes en que deba presentarse la declaración anual del ejercicio en que se expidieron. Para una persona física eso significa abril del año siguiente; para una persona moral, marzo. No esperes al último mes: el emisor necesita aceptar la cancelación y volver a timbrar.
- Lleva tu constancia de situación fiscal y da el nombre tal como aparece en ella, sin abreviaturas.
- Di la clave de uso en voz alta al pedir la factura: «D01», «D07», «D10», según el gasto.
- Confirma que la forma de pago del comprobante sea la real: tarjeta o transferencia, nunca efectivo en los gastos que lo exigen.
- Revisa el PDF antes de salir del consultorio o del mostrador; corregir ahí toma dos minutos.
- Verifica en el visor de deducciones personales, en enero o febrero, que cada gasto aparezca en su categoría.
Preguntas frecuentes
¿Qué significa el uso de CFDI D01?
Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios. Es la clave de la deducción personal del art. 151 fr. I LISR e incluye también psicología y nutrición con título profesional, honorarios de enfermeras, análisis, estudios clínicos, prótesis y lentes ópticos graduados hasta $2,500 por persona.
¿Qué pasa si me dieron la factura con uso G03?
El gasto no queda clasificado como deducción personal en el visor del SAT. Si cumple los requisitos de fondo sigue siendo deducible, pero tendrás que capturarlo manualmente y sostenerlo. Lo más limpio es pedir la cancelación y la reexpedición con la clave D correcta.
¿Hasta cuándo puedo cancelar un CFDI mal emitido?
Conforme al art. 29-A del CFF reformado en noviembre de 2025, a más tardar en el mes en que deba presentarse la declaración anual del ejercicio en que se expidió el comprobante: abril del año siguiente para personas físicas y marzo para personas morales. Conviene hacerlo mucho antes de ese límite.
¿La clave D09 es lo mismo que las aportaciones al retiro?
No. D06 corresponde a las aportaciones voluntarias al SAR de la fracción V del art. 151. D09 ampara los depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro y las primas de planes de pensiones del art. 185 LISR, un estímulo distinto con su propio límite de $152,000 al año.
¿Sirve pedir D01 si estoy en RESICO?
La clave estará bien puesta, pero no reducirá tu impuesto: el art. 113-E LISR calcula el pago mensual del RESICO sobre los ingresos cobrados sin deducción alguna y el art. 113-F hace lo mismo en la anual. Si además tienes ingresos por sueldos, la conversación cambia y conviene revisar tu caso completo.
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