Aportaciones voluntarias al AFORE: cuándo son deducibles

¿Son deducibles las aportaciones voluntarias al AFORE?

Sí, con condiciones. La fracción V del artículo 151 de la Ley del ISR permite deducir las aportaciones complementarias de retiro hechas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, las que se hagan a planes personales de retiro y las aportaciones voluntarias a la subcuenta de aportaciones voluntarias, pero en este último caso solo si cumplen los requisitos de permanencia de un plan de retiro: quedarse hasta que cumplas 65 años o hasta que haya invalidez o incapacidad conforme a las leyes de seguridad social.

El tope es doble: hasta el 10 % de tus ingresos acumulables del ejercicio y, a la vez, sin exceder cinco veces el valor anual de la UMA. Con la UMA 2026 de $117.31 diarios y $42,794.64 anuales, ese segundo límite es de $213,973.20. En la práctica, el que muerde casi siempre es el 10 %.

El privilegio que nadie menciona: no entran en el tope global

El último párrafo del artículo 151 fija el límite global de las deducciones personales —lo que resulte menor entre cinco UMA anuales y el 15 % de tus ingresos— y, en su segunda frase, dice literalmente que eso «no será aplicable tratándose de la fracción V de este artículo». Es decir, las aportaciones de retiro tienen su propio techo y no compiten con tus gastos médicos, tus colegiaturas ni tus donativos.

Esa es la diferencia práctica más importante entre esta deducción y todas las demás. Si ya llenaste tu tope del 15 % con gastos médicos y seguro, una aportación voluntaria todavía puede bajarte la base; cualquier otro gasto personal, no. La calculadora de deducciones personales separa los dos topes para que se vea.

Ejemplo: $50,000 de aportación con $500,000 de ingresos

Un profesionista con $500,000 de ingresos acumulables en el ejercicio aporta $50,000 a su subcuenta de aportaciones complementarias de retiro. Su tope del 10 % es justo $50,000, así que la aportación entra completa. Con la tarifa anual 2026 del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea, su base cae de $500,000 a $450,000 y ambas cifras están en el renglón del 23.52 %.

La trampa: no toda aportación voluntaria deduce

Las AFORE ofrecen varias modalidades de aportación voluntaria y no todas sirven para deducir. Las de corto plazo, que puedes retirar cada dos o seis meses, no cumplen el requisito de permanencia de la fracción V y, por lo tanto, no son deducibles: son ahorro, no plan de retiro. Las que sí deducen son las que se registran con perspectiva de inversión de largo plazo o directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro.

Al hacer la aportación, pide expresamente a tu AFORE que la registre en la modalidad deducible y conserva la constancia anual que emite. Si la aportación entró en la modalidad equivocada, en abril simplemente no aparecerá precargada y tampoco tendrás con qué defenderla.

• Deduce: subcuenta de aportaciones complementarias de retiro y planes personales de retiro autorizados por el SAT.
• Deduce: aportaciones voluntarias con perspectiva de inversión de largo plazo, hasta los 65 años.
• No deduce: aportación voluntaria de corto plazo, retirable cada pocos meses.
• No deduce: la cuota obligatoria de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez que se deposita en tu cuenta individual —la cubren tu patrón, el Gobierno Federal y tú mismo, con el 1.125 % que te retienen del salario—, porque no es una aportación voluntaria.
• Uso de CFDI o constancia: D06, «Aportaciones voluntarias al SAR».

D06 y D09 no son lo mismo

En el catálogo de usos del CFDI, la clave D06 corresponde a aportaciones voluntarias al SAR y la D09 a depósitos en cuentas para el ahorro y primas que tengan como base planes de pensiones. La segunda pertenece a otro beneficio distinto, el del artículo 185 de la Ley del ISR, que tiene su propio monto y su propia mecánica de recuperación. Confundirlas hace que la deducción no se precargue correctamente.

Si tu aportación fue a la AFORE, la clave es D06. Si contrataste una cuenta especial para el ahorro o una prima de seguro con base en un plan de pensiones, revisa el artículo 185 antes de sumarla aquí: son beneficios que conviven, pero no se suman en el mismo renglón.

¿Qué pasa cuando retiras el dinero?

La deducción no es un regalo: es un diferimiento. La fracción XVIII del artículo 142 de la Ley del ISR dispone que los retiros de un plan personal de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias, cuando se hacen sin haber cumplido 65 años y sin invalidez o incapacidad, se consideran ingreso acumulable por el monto de las aportaciones que hubieras deducido, actualizadas, más los intereses reales devengados.

El cálculo se hace dividiendo el ingreso entre los años transcurridos desde la apertura, sin exceder cinco, acumulando esa parte y aplicando al resto la tasa promedio del ejercicio. Traducido: retirar antes te devuelve el impuesto que ahorraste, a veces con una tasa más alta. Es una deducción para quien de verdad va a dejar el dinero ahí.