Artículo 46-A CFF: el plazo máximo de una visita del SAT

¿Qué dice el artículo 46-A del CFF?

La regla general son doce meses contados desde que se notifica al contribuyente el inicio de las facultades de comprobación, tanto en la visita al domicilio fiscal como en la revisión de contabilidad en las oficinas de la autoridad. El apartado A da dieciocho meses al sistema financiero y al régimen del Título II, Capítulo VI de la LISR; el apartado B, dos años cuando se pide información a otro país, se revisan precios de transferencia o se verifica origen en comercio exterior.

El último párrafo es la consecuencia y es la parte que conviene conocer: cuando las autoridades no levanten el acta final de visita ni notifiquen el oficio de observaciones o el de conclusión de la revisión dentro de esos plazos, la revisión se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella derivaron.

Los siete supuestos que suspenden el plazo

El plazo no siempre corre de corrido. Estas son las causas de suspensión del propio art. 46-A y sus límites, que es donde se decide si la revisión ya venció o no.

Ejemplo: cómo se corre la fecha de vencimiento

El SAT notifica el inicio de una visita el 15 de febrero de 2026. Sin suspensiones, el acta final debe levantarse a más tardar el 15 de febrero de 2027. Durante la revisión, la autoridad requiere documentación con vencimiento el 10 de junio y la empresa responde hasta el 25 de agosto: la fracción IV suspende el plazo por esos 76 días, así que la fecha límite se recorre aproximadamente al 2 de mayo de 2027.

Si además la autoridad somete el caso al órgano colegiado del art. 5-A y este tarda dos meses en opinar, la fracción VII suma esa suspensión, con tope de dos meses. Llevar el calendario de estas suspensiones es parte del trabajo de defensa: es lo que permite saber si la autoridad se pasó del plazo y, con ello, si la orden y sus actuaciones quedaron sin efectos.

El error común: no contestar para «ganar tiempo»

Dejar de atender un requerimiento no acorta la revisión: la alarga. La fracción IV suspende el plazo precisamente durante el periodo que va del vencimiento del requerimiento hasta el día en que se contesta, con un tope de seis meses por solicitud y de un año sumando varias. El silencio regala a la autoridad justo lo que el artículo quiere limitar, y además abre la puerta a la determinación presuntiva del art. 55 CFF.

El segundo error es interponer un medio de defensa sin medir su efecto en el cómputo. Si durante el plazo para concluir la revisión se interpone un medio de defensa —en el país o en el extranjero— contra actos derivados del ejercicio de facultades, el plazo se suspende desde la interposición hasta la resolución definitiva.

Qué hacer durante una visita

El control del calendario es tan importante como el de la evidencia. Estos son los mínimos.

1. Registra la fecha exacta de notificación del inicio de facultades: de ahí arrancan los doce meses.
2. Lleva una bitácora de cada requerimiento, su vencimiento y el día en que respondiste, para calcular las suspensiones.
3. Atiende cada requerimiento en plazo: no hacerlo suspende el cómputo a favor de la autoridad.
4. Si tu empresa dictamina sus estados financieros, revisa si procede la conclusión anticipada del art. 47 CFF.
5. Antes de interponer un medio de defensa durante la revisión, mide su efecto suspensivo sobre el plazo.

Artículos relacionados con el 46-A del CFF

El art. 42 CFF enumera las facultades de comprobación y el 46 las formalidades de la visita, incluida la última acta parcial y sus veinte días. El 47 obliga a concluir anticipadamente la visita cuando el contribuyente dictamina, con excepciones. El 48 regula la revisión de gabinete, sujeta al mismo plazo de doce meses. El 50 fija los seis meses que tiene la autoridad para emitir la resolución después del acta final, y el 67 la caducidad de las facultades.