No se pasan al siguiente ejercicio: cada deducción pertenece al año en que se pagó. La vía es una declaración complementaria del ejercicio que corresponda, y el artículo 32 del Código Fiscal te permite hasta tres modificaciones mientras el SAT no haya iniciado facultades de comprobación.
¿Vale la pena corregir ese ejercicio?
¿Puedo deducir en este año gastos del año pasado?
No. El artículo 151 de la Ley del ISR exige acreditar que las cantidades fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate, así que una consulta médica de 2025 pertenece a la declaración de 2025 y no se puede arrastrar a la de 2026. Lo que sí puedes hacer es corregir el año que le corresponde: presentar una declaración anual complementaria de ese ejercicio, incluir la deducción olvidada y solicitar la devolución del saldo a favor que resulte.
Hay dos relojes que gobiernan esa corrección. El artículo 32 del Código Fiscal permite modificar tus declaraciones hasta en tres ocasiones, siempre que el SAT no haya iniciado el ejercicio de facultades de comprobación. Y la obligación de devolver prescribe en los mismos términos que un crédito fiscal —cinco años, conforme al penúltimo párrafo del artículo 22—, de modo que hay una ventana real para ejercicios anteriores.
Los plazos que decides con esta ruta
Antes de abrir el portal conviene tener claras las cuatro fechas que mandan:
| Concepto | Plazo | Fundamento |
|---|---|---|
| Modificaciones a una declaración por voluntad propia | Hasta tres ocasiones | Art. 32, primer párrafo, CFF |
| Límite para modificar | Que no hayan iniciado facultades de comprobación | Art. 32, primer párrafo, CFF |
| Prescripción de la obligación de devolver | Cinco años | Art. 22, penúltimo párrafo, CFF |
| Plazo de la autoridad para devolver | 40 días hábiles desde la solicitud completa | Art. 22 CFF |
| Plazo para atender un requerimiento de la autoridad | 20 días | Art. 22 CFF |
¿Vale la pena corregir ese ejercicio?
Cómo se presenta, paso a paso
El trámite es gratuito y se hace en línea. Lo que toma tiempo no es capturarlo, es reunir los comprobantes que sostienen la deducción que vas a agregar:
- Reúne los CFDI del ejercicio que vas a corregir, con el uso correcto (D01 a D10) y forma de pago distinta del efectivo donde la ley lo exige.
- Entra al portal del SAT con e.firma o contraseña y abre la declaración anual de personas físicas del ejercicio correspondiente.
- Elige el tipo «Complementaria» y el motivo que corresponda; el sistema precarga lo que declaraste y recalcula.
- Captura las deducciones que faltaban y revisa que el tope global se aplique sobre el total de tus ingresos del ejercicio, incluidos los exentos.
- Si resulta saldo a favor, captura tu CLABE a 18 dígitos a tu nombre y envía la declaración; conserva el acuse.
- Si el saldo no entra al esquema de devolución automática, presenta la solicitud de devolución y sigue el trámite: la autoridad tiene 40 días hábiles.
Lo que cambia cuando la complementaria es de un ejercicio viejo
Dos cosas. La primera es probatoria: mientras más atrás vayas, más difícil es que la funeraria, el laboratorio o el colegio te reexpidan un comprobante, y la ventana para cancelar y sustituir un CFDI ya cerró —el artículo 29-A la limita al mes en que debía presentarse la declaración anual del ejercicio en que se expidió—. Si el comprobante no existe o está mal emitido, no hay deducción que rescatar.
La segunda es operativa: una devolución que sale de una complementaria normalmente no se resuelve por la vía automática de la temporada de la anual, sino como solicitud de devolución revisada, con el plazo de 40 días hábiles del artículo 22 y la posibilidad de que la autoridad te requiera información, caso en el cual tienes 20 días para atenderla. No es un problema, es un calendario distinto.
El error que cierra la puerta
Presentar la complementaria después de que el SAT ya notificó el inicio de facultades de comprobación. El artículo 32 lo dice con claridad: la modificación voluntaria hasta en tres ocasiones opera siempre que no se hayan iniciado esas facultades. Después, la corrección solo cabe en las formas especiales de los artículos 46, 48 y 76, y con las multas que ese último artículo establece.
El segundo error es de expectativa: si en la complementaria resulta que pagaste menos de lo que correspondía, el artículo 32 ordena calcular recargos sobre la diferencia en términos del artículo 21, desde la fecha en que debió hacerse el pago. Corregir hacia abajo tiene costo; corregir para agregar una deducción olvidada, no.
Preguntas frecuentes
¿Cuántas veces puedo presentar una complementaria?
Hasta tres ocasiones por declaración, y solo mientras el SAT no haya iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, conforme al artículo 32 del Código Fiscal. Hay supuestos en que se puede modificar más veces, por ejemplo cuando solo incrementas ingresos o solo disminuyes deducciones, pérdidas o cantidades acreditables.
¿Hasta cuántos años atrás puedo pedir la devolución?
La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que un crédito fiscal, es decir, en cinco años, conforme al penúltimo párrafo del artículo 22 del Código Fiscal. Dentro de esa ventana puedes corregir el ejercicio y solicitar el saldo a favor, siempre que conserves los comprobantes que soportan la deducción.
¿Puedo pasar una deducción olvidada al año siguiente?
No. El artículo 151 de la Ley del ISR pide acreditar que las cantidades fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate, así que cada deducción personal pertenece al ejercicio en que se pagó. La única vía para aprovecharla es la declaración complementaria de ese ejercicio.
¿Cuánto tarda la devolución de una complementaria?
La autoridad tiene 40 días hábiles para efectuarla desde que presentaste la solicitud con todos los datos, conforme al artículo 22 del Código Fiscal. Si te requiere información adicional, cuentas con 20 días para atenderla; no hacerlo dentro del plazo se tiene por desistimiento de la solicitud.
¿Me pueden multar por presentar una complementaria?
No por corregir voluntariamente antes de que inicien facultades de comprobación. Lo que sí genera costo es pagar de menos: el artículo 32 remite al artículo 21 para calcular recargos sobre la diferencia desde la fecha en que debió hacerse el pago. Agregar una deducción que te favorece no genera multa ni recargos.
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¿Vale la pena corregir ese ejercicio?
Simula la anual del año que quieres corregir con las deducciones completas y compárala con lo que declaraste. Si hay saldo a favor, te decimos cómo pedirlo.