Deducciones personales si facturas honorarios o tienes negocio

¿Un profesionista con honorarios tiene deducciones personales?

Sí, y además de las autorizadas de su actividad. Son dos listas distintas que corren por caminos separados: las deducciones autorizadas del artículo 103 de la Ley del ISR —gastos, inversiones, cuotas, intereses de tu actividad— se restan en cada pago provisional mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente conforme al artículo 106. Las deducciones personales del artículo 151 solo se aplican en la declaración anual, después de determinar la utilidad gravable.

El orden lo fija el artículo 152: primero sumas los ingresos y restas las deducciones autorizadas de cada capítulo, y al resultado le disminuyes las deducciones del artículo 151. De ahí sale la base sobre la que corre la tarifa anual. Nunca al revés, y nunca el mismo gasto en las dos listas.

El tope se calcula sobre tus ingresos, no sobre tu utilidad

Aquí está el punto que juega a tu favor y casi nadie aprovecha. El último párrafo del artículo 151 fija el límite global en la cantidad menor entre cinco veces el valor anual de la UMA y el 15 % del total de los ingresos del contribuyente, incluidos aquellos por los que no se paga el impuesto. Dice ingresos, no utilidad.

Para un negocio con deducciones fuertes, la diferencia es enorme. Una consultora que facturó $900,000 y tuvo $300,000 de deducciones autorizadas calcula su tope sobre los $900,000 —el 15 % son $135,000—, no sobre los $600,000 de utilidad, donde el 15 % serían $90,000. Con el valor de la UMA 2026 publicado por el INEGI, cinco UMA anuales equivalen a $213,973.20, cifra que conviene confirmar contra la publicación oficial; mientras tus ingresos estén por debajo de $1,426,488, el que manda es el 15 %.

Qué va en cada lista

El criterio práctico es simple: si el gasto existe porque tienes un negocio, es autorizada; si existiría igual sin el negocio, es personal.

Un año completo, con números

La consultora del ejemplo cobró $900,000 en el ejercicio, con $300,000 de deducciones autorizadas debidamente facturadas y pagadas. Su utilidad gravable es de $600,000. Tuvo $120,000 de deducciones del artículo 151: gastos médicos y la prima de su seguro de gastos médicos mayores. Su tope es de $135,000 —el 15 % de sus ingresos, que resulta menor que las cinco UMA anuales—, así que las aplica completas y su base anual queda en $480,000. Si además pagara colegiaturas de sus hijos, no consumirían ese tope: son un estímulo del decreto del 26 de diciembre de 2013, con su propio límite por nivel educativo, y disminuyen la base por separado.

En el renglón de la tarifa del artículo 152 cuyo límite inferior es de $424,353.98, con cuota fija de $67,981.92 y 23.52 % sobre el excedente —Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026—, el impuesto del ejercicio es de alrededor de $81,070. Contra eso acredita sus pagos provisionales y el 10 % que le retuvieron las personas morales a las que facturó, conforme al último párrafo del artículo 106. Ahí es donde suele aparecer el saldo a favor.

Dos advertencias de régimen

Si estás en RESICO, este artículo no es tu caso. Los artículos 113-E y 113-F ordenan calcular el impuesto sobre los ingresos amparados por CFDI efectivamente cobrados, sin aplicar deducción alguna: ni gastos del negocio ni deducciones personales. Es el precio de las tasas bajas, y conviene tenerlo presente antes de elegir régimen.

Si tributas en el régimen de actividades empresariales y profesionales, cuida el requisito que más deducciones tira: los pagos superiores a $2,000 deben hacerse con transferencia, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico autorizado, conforme al artículo 27, fracción III, de la Ley del ISR, y el combustible siempre por esos medios sin importar el monto. Un gasto real pagado en efectivo es un gasto no deducible.