¿Es obligatorio pagar el impuesto sobre nóminas?

¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre nóminas?

El patrón, siempre que realice pagos por remuneraciones al trabajo personal subordinado. Es un impuesto local: no lo cobra el SAT, lo cobra la tesorería o la secretaría de finanzas de la entidad donde se presta el servicio, y cada estado lo regula en su propia ley de hacienda o código fiscal. Por eso no existe una respuesta nacional a «cuánto es»: existen treinta y dos respuestas.

Lo que sí es común a casi todas las entidades es la mecánica: se causa sobre el monto efectivamente pagado en el mes por sueldos y demás prestaciones derivadas de la relación laboral, se declara y entera mensualmente ante la autoridad estatal, y lo absorbe el patrón, no el trabajador. La Ciudad de México lo grava al 4%, tasa vigente desde el 1 de enero de 2025 conforme al art. 158 de su Código Fiscal. En el resto del país las tasas se mueven aproximadamente entre 1% y 4.25% —el techo es Baja California, con 4.25% en el art. 151-16 de su Ley de Hacienda, y Yucatán subió a 3.75% para 2026 conforme al art. 24 de su Ley General de Hacienda—, y varias entidades las ajustaron para 2026: verifica la ley de hacienda vigente de tu estado antes de presupuestar.

Qué revisar en la ley de tu estado

Esta es la lista de elementos que cambian de una entidad a otra y que determinan lo que realmente vas a pagar.

Cómo entra en el costo total de un trabajador

El impuesto sobre nóminas es el tercer bloque del costo patronal, junto con las cuotas obrero patronales del IMSS y el 5% de aportaciones al INFONAVIT. Tiene una diferencia importante de base: mientras las cuotas del IMSS se calculan sobre el salario base de cotización —con su límite superior equivalente a veinticinco veces la UMA y su piso en el salario mínimo general del área geográfica (art. 28 LSS, leído conforme al decreto de desindexación publicado en el DOF el 27 de enero de 2016)—, el impuesto sobre nóminas se calcula sobre las remuneraciones efectivamente pagadas, sin esos topes.

Eso significa que en salarios altos el impuesto sobre nóminas crece linealmente mientras las cuotas del IMSS se topan. En una nómina con directivos, es frecuente que el ISN pese más de lo que el empresario esperaba. La buena noticia es que es deducible para el ISR como gasto del ejercicio, siempre que cumpla los requisitos generales de las deducciones y esté efectivamente pagado.

¿Y si tengo trabajadores en varios estados?

Se paga en la entidad donde se presta el servicio, no donde está tu domicilio fiscal. Una empresa con matriz en la Ciudad de México y una sucursal en otra entidad tiene dos registros, dos declaraciones y dos tasas distintas. Con trabajo remoto la pregunta se complica, porque el criterio de varias entidades atiende al lugar donde el trabajador efectivamente presta el servicio; conviene documentarlo en el contrato y confirmarlo con la autoridad local.

El error más caro no es pagar de más: es no registrarse. La mayoría de las leyes estatales exige inscribirse en el padrón de contribuyentes del impuesto al iniciar operaciones con personal, y la omisión se detecta con facilidad cuando el estado cruza altas del IMSS contra su propio padrón.

Qué hacer hoy

Quince minutos con la ley de hacienda de tu estado resuelven la pregunta con certeza, que es más de lo que ofrece cualquier tabla general.

1. Identifica la entidad donde cada trabajador presta efectivamente el servicio.
2. Abre la ley de hacienda o el código fiscal vigente de esa entidad y localiza el capítulo del impuesto sobre nóminas.
3. Anota tasa, base, exenciones, fecha de pago y si existe algún adicional o sobretasa.
4. Confirma que estés inscrito en el padrón estatal correspondiente y que tengas usuario para declarar.
5. Suma el impuesto al costo patronal total antes de cerrar cualquier oferta de contratación.