¿Facturar por hora o por proyecto? Tratamiento fiscal

¿Cambia el impuesto si cobro por hora o por proyecto?

No. Los dos esquemas son ingresos por servicios profesionales del Capítulo II, Sección I del Título IV de la LISR (art. 100), y los dos se acumulan cuando el dinero entra: el artículo 102 manda que el ingreso se considere percibido al recibirse en efectivo, bienes o servicios. El IVA sigue la misma regla de flujo por el artículo 1-B de la LIVA. La tasa, la base y las retenciones son idénticas.

Lo que cambia es el calendario. Por hora cobras seguido y en importes chicos; por proyecto cobras pocas veces y en importes grandes. Esa diferencia no toca la ley, pero sí decide qué método de pago pones en el CFDI y si necesitas complemento de recepción de pagos.

Lo que sí cambia: el momento del ingreso

Esta es la comparación práctica entre los dos esquemas para un mismo total facturado al año. La columna que importa es la tercera: es donde se decide si tu declaración coincide con tu cuenta de banco.

PUE y PPD: la decisión que se toma al emitir, no al cobrar

El método de pago del CFDI declara un hecho, no una intención. PUE significa «pago en una sola exhibición» y solo procede cuando el comprobante se emite ya cobrado o se va a cobrar antes del cierre del periodo. PPD significa «pago en parcialidades o diferido» y obliga a emitir un complemento de recepción de pagos por cada abono, con la referencia al comprobante original (art. 29-A, fr. VII, del CFF y la Guía de llenado del CFDI 4.0).

Elegir mal no cambia lo que debes, pero sí lo que el SAT cree que debes. El declarante prellenado toma los CFDI con método PUE como cobrados en ese mes: si facturaste el proyecto completo en enero con PUE y cobras en abril, en enero te va a proponer ISR e IVA sobre dinero que no tienes, y la corrección se hace a mano.

Ejemplo: proyecto de $90,000 en tres pagos

Un consultor pacta $90,000 más IVA con una persona moral, pagaderos en tres exhibiciones de $30,000 en mayo, julio y septiembre. Emite un CFDI por el total en mayo con método PPD, y un complemento de recepción de pagos por cada abono. Cada abono trae sus dos retenciones y se acumula en su propio mes.

Si el mismo trabajo se cobrara por hora —60 horas a $1,500—, el resultado anual sería idéntico: mismo ingreso, mismo ISR, mismo IVA. Cambiaría solo la cadencia: tres comprobantes PUE de $30,000 en lugar de un PPD con tres complementos.

¿Qué esquema conviene a tu flujo?

La pregunta fiscal está respondida: da igual. La pregunta de negocio no. Cobrar por hora reparte el ingreso y hace previsible el pago provisional; cobrar por proyecto lo concentra, y en el mes del cobro grande la tarifa acumulada que manda el artículo 106 de la LISR —la que suma los renglones del artículo 96 por cada mes del periodo y que el SAT publica en el Anexo 8— te ubica en un renglón más alto.

Como el cálculo es acumulativo desde enero y contra él se acreditan los pagos provisionales anteriores, ese exceso se absorbe en los meses siguientes, que salen en cero o muy bajos; el ajuste fino llega en la anual, con la tarifa del artículo 152. El costo real no es de impuesto, es de flujo: el mes del cobro grande pagas más y los siguientes recuperas. Si tu trabajo es por proyectos grandes, conviene pactar anticipos y exhibiciones que no amontonen dos cobros fuertes en el mismo mes.

Qué hacer hoy

Cuatro decisiones ordenan la facturación de cualquier esquema, y se toman antes de emitir el primer comprobante del proyecto.

1. Define en la propuesta si cobras por hora o por entregable, y con qué calendario de pagos.
2. Si el pago va a llegar después, emite el CFDI con método PPD y programa los complementos de recepción de pagos.
3. Si cobras por hora, factura al cierre de cada periodo con método PUE y no dejes horas sin comprobante.
4. Antes de firmar, calcula el ISR del mes en que caería el cobro más grande: ahí es donde duele el salto de renglón.