Declaré menos de lo que facturé: qué sigue y qué cuesta

¿Qué pasa si declaré menos de lo que facturé?

El SAT lo ve, y lo ve pronto. Cruza los CFDI que emitiste contra los importes de tus declaraciones, y cuando la diferencia es consistente manda una carta invitación o una notificación de vigilancia por el buzón tributario. Ninguna de las dos es todavía un acto de fiscalización, y esa ventana es la que vale dinero: corregir por voluntad propia, antes de que medie requerimiento, evita la multa por el artículo 73 del CFF y deja solo actualización y recargos.

Antes de correr a corregir, sin embargo, conviene comprobar que la diferencia sea real. En muchos casos no lo es, y eso también hay que saberlo explicar. Si ya te llegó el documento, la lectura de ese aviso está en me llegó una carta invitación del SAT.

Primero: ¿facturado o cobrado?

En varios regímenes el impuesto no se causa cuando facturas sino cuando cobras. El IVA siempre: el artículo 1-B de la LIVA lo liga a las contraprestaciones efectivamente cobradas. El ISR del RESICO de personas físicas también, por los artículos 113-E y 113-F, y el de actividad empresarial y profesional igual, por el artículo 106. Facturar $80,000 en marzo y cobrar $50,000 ese mes no es declarar de menos: es declarar bien.

La diferencia real aparece cuando facturaste y cobraste en el mismo periodo y declaraste menos. Ahí sí hay omisión, y la forma de demostrar lo contrario en el otro caso es sencilla: la conciliación entre tus CFDI y tus estados de cuenta, mes por mes. Ese papel es lo que responde una carta invitación sin necesidad de pagar nada.

De dónde saca el SAT los datos que no le diste

No es un solo cruce: son varios, y se refuerzan entre sí.

Ejemplo: $30,000 de diferencia en un mes de RESICO

Un diseñador en RESICO facturó y cobró $80,000 en marzo, pero declaró $50,000. Con la tabla mensual del artículo 113-E de la LISR, los $80,000 caen en el renglón del 1.50 % y arrojan $1,200 de ISR; los $50,000 que declaró quedaron en el renglón del 1.10 % con $550. La diferencia de ISR es de $650. El IVA omitido sobre los $30,000 es de $4,800. Total: $5,450.

Si lo corrige en septiembre de forma espontánea, antes de cualquier requerimiento, paga esos $5,450 más seis meses de recargos al 2.07 % mensual, unos $677, más la actualización por INPC: alrededor de $6,150. Si espera al requerimiento, se suma la multa del artículo 76 del CFF, del 55 % al 75 % de la contribución omitida: entre $2,998 y $4,088 adicionales. Corregir a tiempo ahorra, en este caso, entre $2,998 y $4,088: entre un tercio y un 40 % menos que esperar. Puedes calcular tu propio ajuste con la calculadora de recargos y actualización.

Qué hacer hoy, en orden

Este orden importa: corregir sin haber conciliado suele producir una segunda diferencia en sentido contrario.

1. Descarga tus CFDI emitidos del periodo desde el portal y los acuses de las declaraciones de esos meses.
2. Concilia contra tus estados de cuenta y separa lo facturado de lo efectivamente cobrado.
3. Si la diferencia se explica por el momento de cobro, arma el papel de trabajo y guárdalo: esa es tu respuesta.
4. Si la omisión es real, calcula ISR e IVA de la diferencia, ambos: corregir solo uno deja el problema a la mitad.
5. Presenta la complementaria del periodo y paga con la línea de captura nueva, antes de que llegue cualquier requerimiento.
6. Revisa si el mismo error se repite en otros meses del ejercicio: casi siempre se repite.

¿La carta invitación me quita la espontaneidad?

El artículo 73 del CFF dice que el cumplimiento no es espontáneo cuando la omisión fue descubierta por las autoridades, o cuando se corrige después de que se notificó una orden de visita, un requerimiento o cualquier otra gestión notificada tendiente a comprobar el cumplimiento. Una carta invitación no es un acto de fiscalización y el criterio dominante en la práctica es que no elimina la espontaneidad, pero la redacción del artículo admite discusión.

Lo prudente es no jugar con el margen: si ya llegó el aviso, corrige de inmediato y consulta el punto con tu asesor antes de dar por hecho que no habrá multa. Praxium no litiga: si el caso escala a un procedimiento, explicamos el alcance y te acompañamos con un abogado aliado.

El error común

El error más repetido es corregir solo el ISR. La diferencia de ingresos casi siempre arrastra IVA, y el IVA suele ser la parte más grande del ajuste: en el ejemplo anterior, $4,800 de $5,450. El segundo error es corregir un mes y dejar los once restantes: el cruce de CFDI contra declaraciones se hace por ejercicio, no por periodo aislado, y una corrección puntual en medio de once meses iguales llama más la atención que el problema original.