¿Qué pasa si no pago el impuesto sobre nóminas estatal?

¿Quién me cobra el ISN si no lo pago?

La tesorería o secretaría de finanzas de la entidad donde pagas la nómina, no el SAT. El Impuesto Sobre Nóminas es un impuesto local que grava las erogaciones en dinero o en especie por remuneración al trabajo personal subordinado; en la Ciudad de México lo regulan los artículos 156 a 159 del Código Fiscal local y la tasa general es del 4 % desde el 1 de enero de 2025 (art. 158). Para 2026 la Ciudad mantiene ese 4 % general, pero su artículo Trigésimo Séptimo Transitorio otorga un beneficio fiscal de 1 punto porcentual a las microempresas y de 0.5 a las pequeñas —tasa efectiva de 3 % y 3.5 %—, conforme a las reglas de carácter general que publica la Secretaría de Administración y Finanzas y a la estratificación por número de trabajadores de la Ley para el Desarrollo de la Competitividad de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (micro, de 0 a 10 personas; pequeña, de 11 a 50 en industria y servicios y de 11 a 30 en comercio). Si tu nómina califica, vale la pena revisar el trámite antes de pagar la tasa plena. Cada estado tiene su propia ley de hacienda, su propia tasa y su propio calendario, así que el dato que importa es el de la ley vigente donde está tu nómina, no un promedio nacional.

Esa autonomía tiene una consecuencia que confunde a muchas empresas: puedes tener opinión de cumplimiento positiva ante el SAT y deber ISN de ocho meses. Son dos autoridades distintas que no comparten un solo semáforo. El adeudo local aparece cuando lo buscas en el lugar correcto: al solicitar la constancia de no adeudo estatal.

Las cinco consecuencias, en el orden en que llegan

Ninguna requiere una auditoría: la tesorería ya tiene la información con la que puede construir tu base.

El cruce que sorprende: tu propio SUA es la prueba

Muchas empresas asumen que, si no presentaron la declaración de ISN, la autoridad local no tiene forma de saber cuánto pagaron de nómina. No es así. Los salarios base de cotización que reportas al IMSS cada bimestre, y los movimientos que envías por el IDSE, son información que las tesorerías estatales usan para determinar la base del ISN cuando el contribuyente no declara.

El resultado práctico es que la determinación llega con una base razonablemente cercana a la real, y el trabajo de defensa se reduce a discutir los conceptos que no forman parte de la base gravable. En la Ciudad de México, el art. 157 del Código Fiscal local enumera los conceptos por los que no se causa el impuesto —instrumentos y materiales de trabajo, aportaciones al SAR, gastos funerarios, jubilaciones y pensiones, indemnizaciones por riesgos de trabajo, entre otros—; todo lo que no esté en esa lista hay que analizarlo, no asumirlo excluido.

Cómo regularizarte, y el detalle deducible que compensa un poco

El camino local se parece al federal en la forma, pero con reglas propias en cada renglón.

1. Solicita tu estado de adeudo o la constancia de no adeudo en el portal de la tesorería de tu estado: es la única forma de ver el total real, con actualización y recargos.
2. Presenta las declaraciones omitidas periodo por periodo, aunque no puedas pagarlas todavía: presentar y pagar son obligaciones distintas también en el ámbito local.
3. Revisa qué conceptos incluiste en la base. Si metiste partidas excluidas por la ley local, la determinación se corrige a la baja.
4. Pregunta por el programa de regularización o el convenio de pago en parcialidades de tu estado: varias entidades los abren cada año con condonación total o parcial de multas y recargos.
5. Cuando pagues, guarda el comprobante junto a la nómina del periodo: es lo que te van a pedir para emitir la constancia de no adeudo el día que la necesites para una licitación.

Los recargos sí se deducen; las multas no

Hay un detalle del ISR que conviene tener presente al cerrar el ejercicio. El art. 28 fr. I de la LISR excluye de la deducción los accesorios de las contribuciones, pero hace una excepción expresa: los recargos que se hubieren pagado efectivamente, inclusive mediante compensación, sí son deducibles. Las multas, en cambio, no lo son.

Es decir: el ISN que pagas es un gasto deducible y los recargos que se generaron por pagarlo tarde también, pero la multa por no haberlo declarado se queda fuera. Esa asimetría explica por qué presentar a tiempo aunque no puedas pagar suele ser la decisión más barata: evita la partida que nunca vas a poder deducir. El costo patronal completo de tu nómina, con IMSS, INFONAVIT e ISN en un solo cálculo, está en la calculadora de costo patronal.