Estímulo de región fronteriza norte: qué es y quién aplica

¿Qué es el estímulo de la región fronteriza norte?

Es un beneficio otorgado por decreto del Ejecutivo, no por la Ley del ISR ni por la Ley del IVA. Consiste en dos cosas: un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del impuesto sobre la renta causado por los ingresos obtenidos en la región, que se aplica contra ese mismo impuesto, y un crédito equivalente al 50 % de la tasa de IVA, de modo que en los hechos las operaciones de la zona se facturan al 8 % en lugar del 16 %.

Que sea un decreto y no una ley importa por una razón práctica: vive con fecha de caducidad y se prorroga por periodos. La prórroga publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2025 mantiene los beneficios hasta el 31 de diciembre de 2026, a diferencia de renovaciones anteriores que abarcaron varios ejercicios. Cualquier proyección financiera a más de un año debe considerar ese vencimiento.

Los dos estímulos, por separado

Se solicitan y se aplican de forma independiente: puedes estar en el padrón de uno y no del otro.

Quién puede aplicarlo

El beneficio es territorial y está condicionado. Se dirige a contribuyentes con domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento dentro de los municipios que enumera el propio decreto, en los estados de Baja California, Sonora, Chihuahua, Coahuila, Nuevo León y Tamaulipas, y exige acreditar antigüedad de operación en la zona, capacidad económica, activos e instalaciones para realizar ahí las actividades, además de cumplimiento fiscal al corriente.

El decreto excluye expresamente a varios perfiles, entre ellos quienes se ubiquen en los listados del artículo 69-B del Código Fiscal, quienes tengan créditos fiscales firmes o exigibles no garantizados, y los regímenes y actividades que el propio texto enumera. La inscripción al padrón no es automática: se solicita, la autoridad la resuelve y el registro puede revocarse si dejas de cumplir requisitos.

Ejemplo de lo que está en juego

Una empresa de Tijuana con utilidad fiscal de $3,000,000 por operaciones de la zona causaría $900,000 de ISR al 30 %. El crédito de la tercera parte reduce ese impuesto en $300,000, dejándolo en $600,000. En IVA, una venta de $1,000,000 dentro de la región se factura con $80,000 de impuesto en lugar de $160,000, con el efecto de precio que eso tiene frente a un competidor del interior del país.

El reverso también es grande. Si en una revisión la autoridad determina que parte de los ingresos no corresponde a la región o que no se cumplía algún requisito del padrón, se pierde el estímulo del periodo y la diferencia se paga con actualización y recargos. Por eso el decreto obliga a identificar con claridad los ingresos de la zona y a soportar documentalmente la operación local.

El error común y qué hacer

El error común es tratar la tasa del 8 % como un derecho del domicilio fiscal. No lo es: es un estímulo condicionado a estar inscrito en el padrón, a que la operación se realice efectivamente en la región y a mantener el cumplimiento. Facturar al 8 % sin registro vigente es trasladar IVA por debajo de la tasa de ley, con la diferencia a cargo del emisor. El segundo error es asumir vigencias largas: hoy el horizonte confirmado es el 31 de diciembre de 2026.

Qué hacer: confirma que tu registro en el padrón está vigente para el ejercicio, revisa que tu facturación separe con claridad las operaciones de la región de las que no lo son, conserva la evidencia de que la actividad se realiza ahí —instalaciones, personal, activos— y calendariza la revisión de la prórroga antes del cierre del año, porque la continuidad del beneficio se decide por decreto y no está garantizada.

Como todo lo que depende de un decreto y de sus reglas de carácter general, los requisitos de detalle, los plazos de aviso y la lista de municipios se confirman en el texto vigente antes de tomar una decisión financiera.