Donativos deducibles y el tope del 7 % de tus ingresos

¿Cuánto se puede deducir por donativos?

Hasta el 7 % de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular tu ISR del ejercicio inmediato anterior, antes de aplicar las deducciones personales. Lo dice el último párrafo de la fracción III del artículo 151 de la Ley del ISR. Cuando el donativo va a la Federación, a las entidades federativas, a los municipios o a sus organismos descentralizados, el tope baja al 4 %, y la suma de ambos nunca puede exceder el 7 % citado.

Fíjate en el detalle de la base: es el ejercicio anterior, no el que estás declarando. Si en 2025 tuviste ingresos acumulables de $800,000, tu tope de donativos para el ejercicio 2026 es de $56,000, aunque este año hayas ganado más o menos.

El cambio de 2022 que casi nadie registró

Hasta el ejercicio 2021, los donativos estaban excluidos del límite global de las deducciones personales: tenían su tope del 7 % y punto. La reforma publicada el 12 de noviembre de 2021 los sacó de esa excepción, de modo que desde el ejercicio 2022 los donativos cuentan dentro del límite del último párrafo del artículo 151, el menor entre cinco veces el valor anual de la UMA y el 15 % del total de tus ingresos.

En la práctica eso significa que ahora tu donativo compite por espacio con tus gastos médicos, tu prima de seguro y los intereses de tu hipoteca. Dentro del artículo 151 quedan fuera del tope global dos conceptos, no uno: las aportaciones de retiro de la fracción V y los gastos médicos derivados de una incapacidad en términos del artículo 477 de la Ley Federal del Trabajo o de una discapacidad igual o mayor al 50 % de la capacidad normal, acreditada con el certificado de una institución pública del Sistema Nacional de Salud y especificada en el CFDI, conforme al tercer párrafo de la fracción I.

Ejemplo con dos topes operando a la vez

Una persona con ingresos acumulables de $800,000 en 2025 y $850,000 en 2026 dona $70,000 a una asociación autorizada. Su tope del 7 % es $56,000, así que de entrada pierde $14,000. Además tuvo $60,000 de gastos médicos. Su límite global es el menor entre el 15 % de $850,000 ($127,500) y cinco UMA anuales ($213,973.20): $127,500. Sumando $56,000 de donativo y $60,000 de médicos llega a $116,000, dentro del límite.

Si el donativo hubiera sido de $150,000 la historia cambia: el tope del 7 % lo recorta a $56,000 antes de siquiera entrar al cálculo global. Los dos límites se aplican en cascada, primero el propio y después el general.

Requisitos: la donataria y el comprobante

El donativo debe ser no oneroso ni remunerativo, es decir, sin recibir nada a cambio: si la donación da acceso a un evento, a una rifa o a un servicio, deja de serlo. La organización debe estar en el directorio de donatarias autorizadas que el SAT publica en el Diario Oficial y en su portal; conviene verificar la vigencia de la autorización el mismo año del donativo, porque se revoca y se renueva.

El comprobante es un CFDI con el complemento de donatarias y uso D04, «Donativos». Los donativos en especie tienen reglas propias de valuación, y los donativos entre partes relacionadas tienen una restricción expresa: la donataria no puede contratar con la parte relacionada que le donó la prestación de servicios, la enajenación o el uso o goce temporal de bienes; si lo hace, el donante debe acumular como ingreso el monto deducido, actualizado.

• Verifica la autorización vigente de la donataria en el directorio del SAT.
• Pide el CFDI con complemento de donatarias y uso D04.
• Confirma que el donativo sea no oneroso ni remunerativo.
• Ten a la mano tus ingresos acumulables del ejercicio anterior: son la base del 7 %.
• Recuerda que el donativo ya compite dentro del tope global con tus demás deducciones.