La fracción IV del art. 33 del CFF es la base legal de las cartas invitación, las declaraciones prellenadas y los comunicados por inconsistencias. El propio artículo aclara que enviarlas no se considera inicio de facultades de comprobación: no son un acto de molestia.
Confirma si ya corren plazos en tu contra
¿Qué dice el artículo 33 del CFF?
El art. 33 CFF no crea obligaciones para el contribuyente: fija deberes de la autoridad. Su fracción I ordena proporcionar asistencia gratuita, explicando las disposiciones fiscales en lenguaje llano, manteniendo oficinas de orientación, difundiendo derechos y medios de defensa, publicando los criterios no vinculativos y dando a conocer parámetros de referencia de utilidad y tasas efectivas por sector económico. La fracción II crea la figura de los síndicos del contribuyente, que prestan sus servicios de forma gratuita.
La fracción IV es la que interesa a quien recibió un sobre del SAT: faculta a la autoridad a promover el cumplimiento mediante el envío de propuestas de pago o declaraciones prellenadas, comunicados para promover el cumplimiento y comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos atípicos. Y cierra con la frase clave: el envío de esos documentos no se considerará inicio de facultades de comprobación.
Carta invitación frente a acto de autoridad
La diferencia práctica es enorme y se decide leyendo el documento. Esta tabla ayuda a ubicar qué tienes en las manos antes de contestar nada.
| Característica | Carta invitación (art. 33 fr. IV) | Acto de comprobación |
|---|---|---|
| Naturaleza | Programa de promoción del cumplimiento | Ejercicio de facultades de comprobación |
| ¿Inicia facultades? | No, lo dice expresamente el art. 33 fr. IV | Sí, conforme al art. 42 CFF |
| Efecto sobre la espontaneidad | No la interrumpe por sí misma: la corrección puede seguir siendo espontánea | La corrección deja de ser espontánea (art. 73 CFF) |
| ¿Determina un crédito? | No; propone o informa | Puede terminar en resolución que determina contribuciones |
| ¿Es impugnable? | No es una resolución definitiva que determine un crédito | Sí, por recurso de revocación o juicio |
| Qué conviene hacer | Revisar el dato, corregir si procede o aclarar con soporte | Atender en plazo con asesoría y reunir la evidencia |
Confirma si ya corren plazos en tu contra
Ejemplo: una inconsistencia de ingresos contra CFDI
A un despacho le llega un comunicado que dice que sus ingresos declarados en el ejercicio son menores a los CFDI que emitió, por una diferencia de $220,000. No es un requerimiento: es un comunicado de la fracción IV. Al revisar, el despacho descubre que dos facturas canceladas fuera de plazo siguen vigentes en el sistema del SAT y que una tercera sí fue un ingreso omitido por $60,000.
La ruta práctica es doble. Por el ingreso realmente omitido conviene presentar declaración complementaria antes de que llegue cualquier gestión formal: como la carta invitación no inicia facultades, la corrección puede seguir siendo espontánea conforme al art. 73 CFF y no hay multa; se paga el ISR con actualización y recargos. Por las facturas mal canceladas, la respuesta es documental: se aclara con los acuses y los papeles que acrediten que no hubo ingreso.
El error común: ignorarla o firmar lo que propone
Los dos extremos cuestan. Ignorar una carta invitación deja viva la inconsistencia, que suele reaparecer como revisión electrónica del art. 53-B, ya con plazos cortos y con preliquidación. Aceptar sin revisar la propuesta de pago prellenada es igual de riesgo: la autoridad la arma con la información que tiene, que puede estar incompleta, y pagar lo que propone equivale a reconocer una diferencia que quizá no existe.
La respuesta útil está en medio: revisar el dato contra tu propia contabilidad, corregir lo que sí proceda mientras la corrección todavía es espontánea, y aclarar con soporte lo que no. Vale la pena distinguir estas cartas de los mensajes falsos que circulan por correo: los comunicados legítimos viven en el buzón tributario y en los canales oficiales del SAT.
Qué hacer al recibir una carta invitación
El objetivo es cerrar la inconsistencia antes de que se convierta en una revisión formal, aprovechando que todavía no corren plazos de comprobación.
- Identifica el fundamento del documento: si cita el art. 33 fr. IV es promoción del cumplimiento, no un requerimiento.
- Compara el dato del SAT contra tu contabilidad y tus CFDI emitidos y recibidos del periodo.
- Si hay diferencia real, presenta la complementaria antes de cualquier gestión formal para conservar el beneficio del art. 73 CFF.
- Si el dato del SAT es incorrecto, reúne el soporte documental y presenta la aclaración por el canal que indique el propio comunicado.
- Guarda el comunicado y tu respuesta: si más adelante llega una revisión, esa carpeta es la primera prueba.
Artículos relacionados con el 33 del CFF
El art. 42 CFF enumera las facultades de comprobación que la carta invitación no inicia. El 73 fija cuándo la corrección deja de ser espontánea. El 33-A permite acudir a aclarar, dentro de seis días, las resoluciones de los arts. 41 fracciones I y III, 78, 79 y 81 fracciones I, II y VI. El 53-B regula la revisión electrónica, que suele ser el paso siguiente si la inconsistencia no se atiende, y el 17-K el buzón donde llegan estos comunicados.
Preguntas frecuentes
¿Una carta invitación del SAT es obligatoria?
No impone una obligación nueva ni determina un crédito. El art. 33 fr. IV del CFF la ubica como promoción del cumplimiento y señala expresamente que su envío no se considera inicio de facultades de comprobación. Eso no significa que convenga ignorarla: la inconsistencia sigue ahí.
¿Puedo corregir sin multa después de una carta invitación?
Por regla general sí, porque la carta no inicia facultades de comprobación y el art. 73 CFF exime de multa cuando la corrección es espontánea. Deja de serlo cuando la omisión fue descubierta por la autoridad o cuando ya se notificó una orden de visita, un requerimiento u otra gestión de comprobación.
¿Qué es una declaración prellenada del SAT?
Una propuesta que la autoridad arma con la información que tiene de ti, prevista en el inciso a) de la fracción IV del art. 33 CFF. No es una determinación: conviene compararla contra tu contabilidad antes de aceptarla, porque puede estar construida con datos incompletos.
¿Qué son los parámetros de referencia del artículo 33?
Información que el SAT publica periódicamente sobre utilidad, conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto por sector económico, conforme al inciso i) de la fracción I. Sirven para medir riesgos, y el propio artículo aclara que informarte cuando detecta un supuesto de riesgo no inicia facultades de comprobación.
¿Qué es un síndico del contribuyente?
Una figura de la fracción II del art. 33 CFF: representantes designados por los contribuyentes dentro de los Programas de Prevención y Resolución de Problemas, que pueden solicitar opiniones o recomendaciones a las autoridades. Deben ser licenciados en derecho, contadores o carrera afín y prestan sus servicios de forma gratuita.
Lecturas relacionadas
- Artículos del Código Fiscal explicados: índice por ley y por caso
- Defensa fiscal urgente ante el SAT
- Artículo 21 CFF: recargos por pago extemporáneo, tasa y tope
- Artículo 28 CFF: qué integra tu contabilidad y por cuánto tiempo
- Art. 23 CFF: compensación de saldos a favor
- Rentar un inmueble: la deducción ciega del 35% explicada
- Residencia fiscal en México 2026: cómo se determina
Confirma si ya corren plazos en tu contra
Captura la fecha del documento que recibiste y el verificador te dice si es un plazo formal o una invitación sin plazo legal.