Art. 70-A CFF: reducción del 100 % de la multa y requisitos

¿Qué dice el artículo 70-A del CFF?

El artículo 70-A del Código Fiscal de la Federación es el beneficio para el contribuyente cumplido: cuando el SAT, en ejercicio de facultades de comprobación, determina que omitiste total o parcialmente el pago de contribuciones, puedes solicitar que te reduzcan el 100 % de las multas y que los recargos se calculen con la tasa de prórroga de la Ley de Ingresos en lugar de la tasa de mora.

Tiene dos candados de entrada. El primero: las contribuciones omitidas no pueden incluir las retenidas, recaudadas o trasladadas; si el adeudo es de IVA trasladado o de ISR retenido a tus trabajadores, este artículo no aplica. El segundo: declaras bajo protesta de decir verdad que cumples todos los requisitos, y el SAT puede pedirte pruebas.

Los requisitos, uno por uno

El artículo enumera siete fracciones, pero la III está derogada: son seis requisitos que se cumplen en conjunto. Basta fallar en uno para que no proceda.

Los plazos: 20, 15 y 15 días

Presentada la solicitud, el SAT tiene hasta veinte días para requerirte datos, informes o documentos, y tú quince días para entregarlos; si no lo haces en ese plazo, la reducción ya no procede. Ese requerimiento no cuenta como inicio de facultades de comprobación.

Una vez que la autoridad se cerciora de que cumples, reduce el 100 % de las multas y aplica la tasa de recargos por prórroga por el plazo que corresponda. El beneficio está condicionado a que pagues el adeudo en las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a aquél en que se te notifique la resolución respectiva. Solo procede sobre multas firmes o consentidas, y no puede haber un acto conexo en impugnación.

Ejemplo: qué se ahorra una PYME

A una PYME le determinan ISR omitido por 400,000 pesos en una revisión de 2024, con 18 meses de mora al momento de pagar. La multa del artículo 76 del CFF sería, en el piso, del 55 %: 220,000 pesos. Los recargos por mora del artículo 21 corren al 2.07 % mensual en 2026 (1.38 % de prórroga × 1.5): 18 meses son 37.26 %, es decir, unos 149,040 pesos sobre el monto actualizado.

Con el 70-A, la multa de 220,000 se va a cero y los recargos se recalculan a la tasa de prórroga de 1.38 % mensual: 24.84 % en 18 meses, unos 99,360 pesos. El ahorro combinado ronda los 269,700 pesos, siempre que el pago se haga dentro de los quince días posteriores a la resolución.

No lo confundas con las otras reducciones

El CFF tiene tres beneficios parecidos y se citan mal todo el tiempo. Esta tabla los separa.

El error común y qué hacer

El error más caro es pedir el 70-A para un adeudo de retenciones o de IVA trasladado: el primer párrafo lo excluye y la solicitud se pierde. El segundo error es impugnar la liquidación y pedir la reducción al mismo tiempo; solicitar el beneficio equivale a consentir la infracción o la resolución, y la ley exige que ningún acto conexo esté en impugnación. Es una decisión de estrategia que se toma una sola vez.

Antes de firmar la declaración bajo protesta de decir verdad, reconstruye tus tres últimos ejercicios: declaraciones presentadas, requerimientos atendidos y resultados de revisiones previas. Si detectas un hueco, ciérralo antes de solicitar. Y ten claro que lo previsto en este artículo no constituye instancia: la respuesta de la autoridad no se puede impugnar, así que la solicitud se presenta cuando el expediente ya está armado.