Cómo declarar retenciones de honorarios y rentas: ISR e IVA

¿Qué retiene una empresa cuando paga honorarios o renta?

Dos impuestos, con reglas distintas. En ISR, la persona moral retiene el 10 % sobre el monto del pago, sin deducción alguna, tanto en servicios profesionales (art. 106 LISR) como en arrendamiento de inmuebles (art. 116 LISR). En IVA, el artículo 1o.-A, fracción II, inciso a) de la LIVA obliga a retener cuando una persona moral recibe servicios personales independientes o usa temporalmente bienes de una persona física; el Reglamento de la LIVA fija esa retención en dos terceras partes del IVA trasladado.

Ambas se enteran a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención. Y hay una regla que se olvida seguido: contra el entero de la retención de IVA no se puede realizar acreditamiento, compensación ni disminución alguna (art. 1o.-A LIVA). Ese dinero se paga completo, aunque tu declaración de IVA del mes salga a favor.

Cuánto se retiene según el caso

El porcentaje de ISR cambia si quien te factura está en RESICO, y el IVA desaparece si el arrendamiento es de casa habitación.

Un ejemplo con números

Una empresa contrata a una diseñadora en régimen de actividad profesional por 10,000 pesos más IVA. La factura sale con 10,000 de honorarios y 1,600 de IVA trasladado, total 11,600.

La empresa retiene 1,000 pesos de ISR (10 % de 10,000) y 1,066.67 pesos de IVA (dos terceras partes de 1,600). Le transfiere a la diseñadora 9,533.33 pesos y entera 2,066.67 pesos al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente. En su propia declaración de IVA la empresa no acredita los 1,600 de golpe: acredita los 533.33 que efectivamente le pagó a la diseñadora, en el mes en que se los pagó, y los 1,066.67 que retuvo y enteró hasta la declaración de pago mensual siguiente a aquella en la que hizo el entero (art. 5, fracciones III y IV, de la LIVA).

Si la misma diseñadora estuviera en RESICO, la retención de ISR bajaría a 125 pesos (1.25 % de 10,000, sin considerar el IVA), pero la retención de las dos terceras partes del IVA se mantiene: el RESICO no exime de esa obligación a la persona moral que recibe el servicio.

¿Se emite CFDI de retenciones o basta la factura?

La ley da una opción. La persona moral debe entregar comprobante del impuesto retenido, pero los artículos 106 y 116 de la LISR permiten no expedirlo cuando la persona física emite un CFDI que cumple los artículos 29 y 29-A del CFF y en el que se señale expresamente el monto retenido. En ese caso, ese mismo CFDI funciona como comprobante de retención para la persona física.

Lo que la opción no cambia: la persona moral sigue obligada a efectuar y enterar la retención en tiempo y forma. Si el proveedor olvidó desglosar las retenciones en su factura, lo práctico es pedirle que la reemita antes de pagarla; corregir después implica sustituir el CFDI y reconstruir la conciliación del mes.

Qué hacer hoy

Este es el orden que evita la diferencia clásica entre lo retenido en papel y lo enterado en efectivo.

1. Revisa que cada factura de honorarios o renta de persona física traiga desglosadas las retenciones de ISR e IVA.
2. Confirma el régimen de quien te factura: si está en RESICO, el ISR retenido es 1.25 %, no 10 %.
3. Registra la retención en el mes del pago, no en el mes de la factura: se retiene cuando se paga.
4. Entera ISR e IVA retenidos a más tardar el día 17, sin aplicar ningún saldo a favor contra el entero del IVA retenido.
5. Acredita en el mes solo el IVA que efectivamente pagaste (art. 5 fr. III LIVA); el IVA retenido espera a la declaración del mes siguiente al entero (art. 5 fr. IV LIVA).
6. Conserva los comprobantes de retención por cada proveedor: son el soporte de la deducción del gasto.