Empleado, honorarios o asimilado: comparativa de costo real

¿Conviene contratar por nómina, por honorarios o como asimilado?

Depende de si hay subordinación, y esa no es una decisión de conveniencia. El artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo define la relación de trabajo como la prestación de un trabajo personal subordinado mediante el pago de un salario, cualquiera que sea el acto que le dé origen, y el artículo 21 añade la regla que define todo lo demás: se presumen la existencia del contrato y de la relación de trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe.

Con eso en la mano, la comparativa de costos sirve para presupuestar, no para elegir la etiqueta. Si la persona tiene horario, jefe, herramientas de la empresa y exclusividad, es un trabajador y la figura correcta es la nómina. Si presta un servicio con autonomía, resultados y varios clientes, los honorarios son la figura real.

Las tres figuras con $15,000 al mes

El escenario supone Ciudad de México, prima de riesgo de clase I (0.54355 %) y prestaciones de ley: 15 días de aguinaldo y 12 días de vacaciones con 25 % de prima. El salario base de cotización queda en $524.65 diarios con el factor de integración de 1.0493, y el cálculo del ISR usa la tarifa mensual del Anexo 8 de la RMF 2026.

Qué retiene el pagador en cada figura

Cada figura tiene su propio juego de retenciones, y ahí se equivocan la mitad de las empresas pequeñas:

• Nómina: ISR con la tarifa del art. 96 LISR, cuotas del trabajador al IMSS y, en su caso, crédito INFONAVIT; CFDI de nómina timbrado.
• Honorarios de un RESICO: 1.25 % de ISR (art. 113-J LISR) y dos terceras partes del IVA trasladado (art. 1o.-A fr. II inciso a LIVA), cuando el pagador es persona moral.
• Honorarios en el régimen general: 10 % de ISR (art. 106, último párrafo, LISR) y la misma retención de IVA.
• Asimilados a salarios: ISR con la tarifa del art. 96 LISR y sin IVA, porque el último párrafo del art. 14 de la Ley del IVA excluye de los servicios independientes lo que la Ley del ISR asimila a salarios.
• En los honorarios el IVA es neutral para el pagador que puede acreditarlo; si tu actividad es exenta, esos $2,400 sí son costo.

Los asimilados no son un atajo

La figura existe y es legal: el artículo 94 de la Ley del ISR asimila a salarios, entre otros, los honorarios a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes generales (fracción III); los honorarios de quien presta servicios preponderantemente a un prestatario en sus instalaciones (fracción IV); y los honorarios que la persona física opta por tributar así, comunicándolo por escrito al prestatario (fracción V).

Lo que la figura no hace es eliminar la relación laboral cuando existe. Si hay subordinación, la presunción del artículo 21 de la LFT opera y con ella llegan las consecuencias: el IMSS puede determinar cuotas obrero-patronales omitidas con actualización y recargos, y en materia fiscal la deducción se cae por no haber cumplido las obligaciones de retención y entero del impuesto a cargo de terceros que exige el artículo 27, fracción V, de la Ley del ISR. Cuestión aparte es la subcontratación de personal: ahí el artículo 15-D del Código Fiscal niega efectos de deducción y de acreditamiento a los pagos por subcontratar personal para actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad económica preponderante del contratante.

En la Ciudad de México, además, los pagos a administradores, comisarios y consejeros —los asimilados de la fracción III del artículo 94 de la Ley del ISR— están expresamente en la base del Impuesto sobre Nóminas por el artículo 156, fracción IX, del Código Fiscal local: la figura de asimilado no ahorra ese 4 %. Con los $15,000 del ejemplo son $600 mensuales que el pagador sí desembolsa.

Cómo decidir sin equivocarse

La prueba práctica son cinco preguntas: ¿tiene horario fijo?, ¿reporta a un jefe?, ¿usa equipo de la empresa?, ¿trabaja solo para ti?, ¿le indicas cómo hacer el trabajo? Dos o más respuestas afirmativas apuntan a subordinación, y ahí la nómina no es la opción cara: es la única.

Cuando la relación es genuinamente independiente, el ahorro de $5,200 mensuales del ejemplo es real, pero viene con una contrapartida que conviene poner por escrito en el contrato: sin IMSS, la persona no tiene incapacidades pagadas, ni crédito de vivienda, ni acumulación para su pensión. Muchas negociaciones se resuelven mejor reconociendo eso en el monto del honorario que fingiendo que no existe.