Recibo de honorarios a una empresa: cómo van las retenciones

¿Qué te retiene una empresa cuando le facturas honorarios?

Dos cosas, y vienen de leyes distintas. El ISR: el art. 106 LISR obliga a las personas morales a retener como pago provisional el 10 % sobre el monto de los pagos que te efectúen, sin deducción alguna. El IVA: el art. 1o.-A fr. II inciso a) LIVA obliga a la persona moral que recibe servicios personales independientes de una persona física a retener el impuesto que se le traslada, y el art. 3 fr. I inciso a) del Reglamento reduce esa retención a las dos terceras partes del IVA trasladado y efectivamente pagado.

Si tributas en RESICO, el ISR cambia: el art. 113-J LISR fija una retención del 1.25 % sobre el monto de los pagos, sin considerar el IVA. Lo que no cambia es la retención de IVA: sigue siendo de dos tercios, porque el supuesto del art. 1o.-A depende de que seas persona física prestando un servicio personal independiente, no del régimen en el que pagues tu ISR.

El desglose con números: honorario de $25,000

Mismo trabajo, mismo precio, tres clientes distintos. Lo que cambia es cuánto llega a tu cuenta el día del pago y cuánto tendrás que enterar tú después.

Cómo se ve la retención dentro del CFDI

Las retenciones no van en una nota al pie: viven en el nodo de impuestos del comprobante y ese es el dato que después se cruza con tu declaración. En el nodo de retenciones, el ISR se registra con la clave de impuesto 001 y el IVA con la 002, ambos con tipo de factor «Tasa».

La tasa del ISR se expresa como 0.100000 en régimen 612 y como 0.012500 en RESICO. La del IVA se expresa como las dos terceras partes del 16 %, es decir 0.106666, aunque algunos sistemas la registran con el último dígito redondeado. El concepto debe ir con objeto de impuesto 02 («sí objeto de impuesto») y la forma de pago, con la clave real con la que te pagaron. Si el CFDI sale sin el nodo de retenciones, la empresa no podrá acreditar lo retenido y tú no tendrás qué acreditar en tu declaración.

¿La empresa tiene que darte constancia de retenciones?

El art. 106 LISR dice que la persona moral debe proporcionarte comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido. Pero el párrafo siguiente abre una opción que explica por qué casi nadie recibe esa constancia: las personas morales pueden optar por no expedirla, siempre que la persona física les emita un CFDI que cumpla los arts. 29 y 29-A del Código Fiscal y en el que se señale expresamente el monto del impuesto retenido.

Es decir: tu propio recibo de honorarios, con las retenciones desglosadas, hace las veces de constancia. Por eso el desglose del CFDI importa tanto. La empresa, por su parte, debe enterar lo retenido junto con las retenciones de sueldos del art. 96 LISR, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior.

¿Y si la empresa no me retuvo nada?

Primero, tranquilidad: no perdiste dinero ni quedaste en falta. La retención es un anticipo de tu propio impuesto, así que si no te la hicieron, recibiste más dinero en el momento y pagarás más en tu declaración del mes. Tu pago provisional se calcula igual, sobre tus ingresos menos tus deducciones (art. 106 LISR) o sobre tus ingresos cobrados en RESICO, y simplemente no tendrás retención que acreditar.

Con el IVA pasa lo mismo en espejo: si no te retuvieron los dos tercios, cobraste el 16 % completo y ese importe lo enteras tú en tu declaración mensual. El problema no es tuyo, es de la empresa: como retenedor es responsable solidario hasta por el monto de la contribución (art. 26 fr. I CFF) y, además, el art. 27 fr. V LISR condiciona la deducción del gasto a cumplir las obligaciones de retención y entero. Una empresa que no retiene arriesga su propia deducción.

Lo que sí conviene es dejar constancia: guarda el CFDI, el comprobante del depósito y el contrato. Si más adelante la empresa corrige y entera la retención fuera de tiempo, el soporte te permite ordenar tus acreditamientos sin pelear con la contabilidad ajena.

Los errores que más se repiten en este recibo

Casi todos se detectan antes de timbrar, y casi ninguno se arregla fácil después.

• Emitir sin el nodo de retenciones porque «el cliente ya sabe»: el CFDI es la constancia, sin él no hay qué acreditar.
• Aplicar 10 % de ISR estando en RESICO, o 1.25 % estando en el régimen general: la tasa depende de tu régimen vigente.
• Olvidar la retención de IVA en RESICO creyendo que ese régimen no la tiene; sí la tiene, son dos tercios.
• Calcular la retención de ISR sobre el total con IVA: el art. 106 la fija sobre el monto del pago, sin deducción alguna y sin IVA.
• Timbrar como pago en una sola exhibición cuando el cliente paga a 30 o 60 días: si aún no te pagan, el esquema correcto es factura a crédito con su complemento de pago.
• Emitir el recibo cuando entregas el trabajo y no cuando te pagan: en honorarios el ingreso se acumula cuando se cobra.