El último párrafo del art. 151 LISR limita tus deducciones personales al monto menor entre cinco veces el valor anual de la UMA —$213,973.20 con la UMA 2026— y el 15 % del total de tus ingresos, incluidos los exentos. Con ingresos de menos de 1.4 millones al año, el que manda siempre es el 15 %.
Calcula tu tope y lo que cabe dentro
¿Cuál es el límite de las deducciones personales?
El monto total de tus deducciones personales no puede exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la UMA o el 15 % del total de tus ingresos del ejercicio, incluidos aquellos por los que no se paga el impuesto. Así lo fija el último párrafo del art. 151 LISR, y es un tope único para todas tus deducciones juntas, no uno por concepto.
La parte en pesos depende de la UMA que publica el INEGI. Para 2026 el valor anual es de $42,794.64 —$117.31 diarios—, con lo que cinco UMA equivalen a $213,973.20 (5 × $42,794.64). Ese valor se publicó en enero de 2026 y rige desde el 1 de febrero. Guarda el múltiplo, no el monto: lo que fija el art. 151 son cinco UMA, y el peso se recalcula cada año. Ojo también con la unidad: este tope va en UMA, no en salario mínimo, aunque el texto de otras leyes todavía diga «salario mínimo».
Qué tope te aplica según tu ingreso
En la práctica, los dos límites no compiten de verdad: hay un punto de cruce y, debajo de él, el 15 % gana siempre. Con la UMA 2026, ese punto está en $1,426,488 de ingresos totales anuales.
| Ingresos totales del año | 15 % de tus ingresos | Cinco UMA anuales | Tope que te aplica |
|---|---|---|---|
| $200,000 | $30,000 | $213,973.20 | $30,000 |
| $400,000 | $60,000 | $213,973.20 | $60,000 |
| $500,000 | $75,000 | $213,973.20 | $75,000 |
| $1,000,000 | $150,000 | $213,973.20 | $150,000 |
| $1,426,488 | $213,973.20 | $213,973.20 | Punto de cruce: da igual |
| $2,000,000 | $300,000 | $213,973.20 | $213,973.20 |
| $3,000,000 | $450,000 | $213,973.20 | $213,973.20 |
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El 15 % se calcula sobre todos tus ingresos, también los exentos
El texto es específico: 15 % «del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto». No es el 15 % de tu ingreso gravable ni de tu base después de deducciones del negocio. Por eso quien recibe aguinaldo exento, prima vacacional exenta, una herencia o la venta exenta de su casa habitación tiene un tope mayor del que suponía.
Ese matiz juega a tu favor y casi nadie lo aplica. También implica lo contrario en la práctica: si estimas tu tope solo con el sueldo gravado del recibo de nómina, lo estás calculando por debajo. Suma todos los ingresos del año antes de dividir.
Lo que queda fuera del tope (y por eso rinde más)
Tres conceptos no compiten por ese espacio, y saberlo cambia el orden en que conviene gastar y documentar.
- Aportaciones complementarias de retiro y planes personales de retiro (art. 151 fr. V LISR): el último párrafo las excluye expresamente del límite global; tienen su propio tope, el 10 % de tus ingresos acumulables sin exceder de cinco UMA anuales ($213,973.20 en 2026).
- Gastos médicos derivados de una incapacidad del art. 477 LFT o de una discapacidad acreditada: el tercer párrafo de la fracción I señala que no están sujetos al límite del último párrafo, con certificado de institución pública de salud y CFDI que especifique la relación con esa atención.
- Colegiaturas de preescolar a bachillerato: no son deducción del art. 151 sino un estímulo fiscal por decreto, con su propio tope por nivel educativo, así que viven fuera del límite global.
- Los donativos, en cambio, sí entran: tienen su tope propio del 7 % de los ingresos acumulables del año anterior y, desde la reforma publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, además cuentan dentro del límite global.
Ejemplo con $500,000 de ingresos
Tu tope es el menor entre $75,000 (15 % de $500,000) y $213,973.20: te aplica $75,000. Si durante el año reuniste $90,000 entre honorarios médicos, lentes, funerarios y la prima de tu seguro, $15,000 quedan fuera y no producen ningún efecto. A la tarifa del art. 152 LISR vigente en 2026 (Anexo 8 de la RMF 2026), esos $15,000 desperdiciados equivalen a unos $3,218 que no vas a recibir: los primeros $646 se habrían ahorrado al 23.52 % —el renglón que arranca en $424,353.98— y el resto ya al 21.36 %, porque al deducir se baja de renglón.
Ahora cambia un dato: supón que de esos $90,000, $40,000 fueron aportaciones a un plan personal de retiro. Esas salen del límite global y viajan por su propio tope (10 % de tus ingresos acumulables, es decir $50,000 en este caso, sin exceder cinco UMA = $213,973.20). Los $50,000 restantes caben completos en los $75,000 del tope global. Mismo gasto, cero pesos desperdiciados: lo único que cambió fue en qué concepto quedó documentado.
Cómo ordenar tus gastos para no desperdiciar deducciones
El tope se administra durante el año, no en abril. Estos cinco movimientos son los que mueven el resultado.
- Calcula tu tope en enero con una estimación de tus ingresos totales del año, incluidos los exentos.
- Registra primero lo que queda fuera del tope: retiro, colegiaturas y gastos por incapacidad o discapacidad certificada.
- Con el espacio restante, prioriza los gastos que ya tienes documentados correctamente y pagados por medios electrónicos.
- Si un gasto grande es diferible y tu tope del año ya está lleno, evalúa pagarlo en enero del siguiente ejercicio.
- Revisa el visor de deducciones personales antes de que termine el año: es la última ventana para pedir reexpediciones.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el límite de deducciones personales en 2026?
El menor entre cinco veces el valor anual de la UMA y el 15 % del total de tus ingresos del ejercicio, incluidos los exentos (art. 151, último párrafo, LISR). Con la UMA 2026 —$117.31 diarios, $42,794.64 anuales— cinco UMA equivalen a $213,973.20. Por debajo de $1,426,488 de ingresos totales, el tope que aplica siempre es el 15 %.
¿El 15 % se calcula sobre mi sueldo gravado?
No. La ley dice 15 % del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquellos por los que no se paga el impuesto. Eso incluye aguinaldo y prima vacacional exentos, herencias y la enajenación exenta de casa habitación, entre otros. Calcularlo solo sobre el ingreso gravado te deja un tope menor al real.
¿Qué deducciones quedan fuera del tope global?
Las aportaciones complementarias y los planes personales de retiro de la fracción V, que tienen su propio límite; los gastos médicos por incapacidad o discapacidad acreditada, excluidos por el tercer párrafo de la fracción I; y las colegiaturas, que son un estímulo por decreto con tope por nivel educativo.
¿Los donativos cuentan dentro del tope?
Sí. Además de su tope propio del 7 % de los ingresos acumulables del ejercicio anterior, los donativos cuentan dentro del límite global desde la reforma publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021. Antes estaban excluidos, y ese cambio es la causa de buena parte de la confusión que sigue circulando.
¿Qué pasa con lo que excede el tope?
Se pierde: no se acredita, no se compensa y no se traslada al siguiente ejercicio. Por eso conviene estimar el tope al principio del año y decidir con esa referencia qué gastos documentas, cuáles difieres y cuáles conviene canalizar por conceptos que quedan fuera del límite.
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Calcula tu tope y lo que cabe dentro
La calculadora aplica el menor entre cinco UMA y el 15 % de tus ingresos, separa lo que queda fuera del límite y estima tu saldo a favor.