Artículo 127 LFT: los topes de la PTU, fracción por fracción

¿Qué dice el artículo 127 de la LFT?

El art. 127 LFT no explica cómo se calcula la PTU: fija quién queda fuera y hasta dónde llega. Su fracción VIII, la más consultada, dice que el monto de la participación de cada trabajador tiene como límite máximo tres meses de su salario o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, y que se aplica el que resulte más favorable al trabajador. No es «tres meses» a secas: son dos cálculos y gana el mayor para quien recibe.

Las exclusiones están en las fracciones I, VI y VII: no participan los directores, administradores y gerentes generales, ni los trabajadores del hogar; los eventuales sí, pero solo si trabajaron al menos sesenta días en el año. La fr. II incluye a los demás trabajadores de confianza con un tope propio: si su salario supera al del sindicalizado mejor pagado de la empresa, se toma ese salario aumentado en 20 % como máximo.

Los topes y exclusiones del artículo 127 en una tabla

Cada fracción resuelve un supuesto distinto. La tabla los ordena para que puedas ubicar a cada persona de tu nómina antes de repartir.

Ejemplo: cómo se elige entre los dos topes de la fracción VIII

Una trabajadora con salario mensual de $14,000 tiene un reparto calculado de $52,000 en el ejercicio 2025, que se paga en 2026. El primer tope son tres meses de su salario: $42,000. El segundo es el promedio de lo que recibió en los tres años anteriores: si cobró $31,000, $38,000 y $46,000, su promedio es $38,333.

Se comparan los dos topes y se aplica el más favorable a ella: $42,000. Recibe esa cantidad, no los $52,000 calculados. Si el promedio de sus tres años hubiera sido $47,500, ese sería el tope, porque le conviene más. Quien lleva menos de tres años en la empresa solo tiene el primer tope.

El error común: aplicar siempre los tres meses

El tope de tres meses se volvió muletilla desde la reforma de 2021 y muchas nóminas lo aplican solo. La fracción VIII exige calcular también el promedio de los últimos tres años y quedarse con el resultado que más favorezca al trabajador; omitir ese segundo cálculo deja un pasivo laboral por la diferencia, con intereses, y es de los reclamos más fáciles de ganar porque se prueba con los recibos de nómina.

El segundo error es confundir el tope del art. 127 con la exención fiscal. El art. 127 LFT limita cuánto se reparte; la parte exenta de ISR para el trabajador la fija el art. 93 fr. XIV LISR en quince días de salario mínimo, cantidad que desde el decreto de desindexación (DOF 27-01-2016, artículo tercero transitorio) se mide en UMA y así la aplica el SAT: en 2026 son 15 × $117.31 = $1,759.65 por trabajador, no quince días de salario mínimo. Sobre el excedente se retiene conforme al art. 96 LISR. Se puede tener el reparto perfecto y aun así retener mal.

Qué hacer antes de repartir

El art. 122 LFT manda repartir dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual: en la práctica, a más tardar el 30 de mayo para personas morales y el 29 de junio para personas físicas. Estos son los pasos previos.

1. Clasifica tu plantilla por fracción del art. 127: dirección, confianza, eventuales, hogar y plataformas.
2. Verifica que tu empresa no esté exceptuada del reparto por el art. 126 LFT, por ejemplo por ser de nueva creación en su primer año.
3. Calcula los dos topes de la fracción VIII por persona y documenta cuál aplicaste y por qué.
4. Para trabajadores de confianza, fija el salario tope de la fracción II con el del sindicalizado mejor pagado más 20 %.
5. Conserva el soporte del cálculo: la Comisión Mixta del art. 125 LFT y una eventual demanda te lo van a pedir.

Artículos relacionados con el 127 de la LFT

El art. 120 LFT fija el porcentaje y el 123 la mecánica de las dos mitades; el 122 el plazo; el 126 las empresas exceptuadas, y el 129 aclara que la PTU no se computa como salario para indemnizaciones. La renta gravable base sale de la LISR: art. 9 para personas morales y art. 113-G en RESICO de personas físicas.