¿Qué pasa si cancelo una factura ya declarada?

¿Qué pasa si cancelo una factura que ya declaré?

La cancelación no toca tu declaración. El CFDI desaparece del universo de comprobantes, pero el importe que declaraste sigue ahí hasta que tú lo corrijas, y cada impuesto tiene su propio camino. En ISR se corrige con una declaración complementaria del periodo original (art. 32 del CFF). En IVA, no: el artículo 7 de la LIVA manda restar el monto de la operación del valor de los actos de la declaración siguiente, no de la original.

Esa asimetría es la causa de la mayoría de los descuadres entre la contabilidad y las declaraciones. Antes de corregir conviene tener claro qué clave de cancelación usaste, porque de eso depende si habrá comprobante sustituto; el criterio completo está en motivos de cancelación de CFDI.

Antes de corregir: ¿acumulas al devengado o al cobro?

Esta pregunta resuelve el caso sin hacer nada en la mitad de las ocasiones. Una persona moral del régimen general acumula el ingreso en el primero de tres momentos: al expedir el comprobante, al entregar el bien o prestar el servicio, o al cobrar (art. 17, fracción I, de la LISR). Para ella, cancelar un CFDI sí cambia el ingreso del mes en que lo acumuló.

Una persona física con actividad empresarial o profesional, una en RESICO y una sociedad civil de servicios acumulan cuando cobran. Si nunca cobraste la factura que estás cancelando, no declaraste ese ingreso y no hay nada que corregir en ISR. Y en IVA, que siempre se causa sobre lo efectivamente cobrado (art. 1-B de la LIVA), ocurre lo mismo: sin cobro no hubo impuesto.

Cuatro escenarios y qué presentas en cada uno

Ubica el tuyo por la fecha de la cancelación respecto de la declaración.

El IVA no se corrige con complementaria: va hacia adelante

El artículo 7 de la LIVA es explícito: quien recibe devoluciones, otorga descuentos o bonificaciones, o devuelve anticipos o depósitos, deduce el monto de esos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto en la siguiente o siguientes declaraciones mensuales, siempre que haga constar expresamente que el IVA trasladado se restituyó.

Esa constancia tiene forma: un documento que señale por separado la contraprestación y el IVA restituidos, con los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original. En la práctica ese documento es el CFDI de egreso relacionado con el UUID cancelado. Y del otro lado del mostrador ocurre el espejo: tu cliente, que ya había acreditado ese IVA, debe disminuir el impuesto restituido de su IVA acreditable del mes en que se dé el supuesto.

Ejemplo: $100,000 facturados en marzo, cancelados en julio

Una S.A. facturó y cobró $100,000 más $16,000 de IVA en marzo, y los declaró. En julio detecta que la operación estaba duplicada y cancela con la clave 02, sin comprobante sustituto. Para ISR presenta complementaria de marzo: el ingreso nominal baja $100,000 y el pago provisional se recalcula con su coeficiente de utilidad; si ya había pagado de más, el saldo se aplica contra los provisionales siguientes.

Para IVA no presenta complementaria de marzo. Emite el CFDI de egreso relacionado con el UUID cancelado, documenta la restitución del impuesto y, en la declaración de julio, resta los $100,000 del valor de sus actos gravados: su IVA a cargo del mes baja $16,000. Si en julio sus actos gravados fueron menores a $100,000, el remanente se aplica en los meses siguientes. Para calcular lo que cueste cualquier diferencia que quede a cargo, usa la calculadora de recargos y actualización.

Las tres complementarias del artículo 32 y cuándo no cuentan

El artículo 32 del CFF establece que las declaraciones se pueden modificar hasta en tres ocasiones, siempre que no se hayan iniciado facultades de comprobación. Pero también prevé supuestos en los que esa limitante no opera: entre otros, cuando solo se incrementan los ingresos o el valor de los actos, cuando solo se disminuyen las deducciones o las pérdidas, o cuando se hace por disposición legal expresa.

En la práctica esto significa que corregir hacia arriba casi nunca topa con el límite de tres, y corregir hacia abajo sí. Vale la pena revisar el historial de complementarias del periodo antes de presentar una más.

El error común y qué hacer hoy

El error más repetido es cancelar y no hacer nada más, confiando en que «el sistema del SAT ya lo sabe». No lo ajusta por ti: tu declaración sigue con el importe original y el cruce de CFDI contra declarado empieza a marcar diferencia en sentido contrario, que es igual de visible. El segundo error es corregir solo ISR y olvidar el IVA, o al revés.

• Antes de cancelar, revisa si el CFDI ya entró en una declaración presentada y en cuál.
• Determina si acumulas al devengado o al cobro: la mitad de los casos se resuelve ahí.
• Emite el CFDI de egreso relacionando el UUID cancelado y documenta la restitución del IVA.
• Presenta la complementaria de ISR del mes original y aplica el ajuste de IVA en la declaración siguiente.
• Guarda juntos los tres acuses: el de cancelación, el de la complementaria y el de la declaración donde aplicaste el ajuste de IVA.