Tabla de retenciones a personas físicas 2026 (ISR e IVA)

¿Qué retiene una empresa cuando le paga a una persona física?

Depende del concepto, y casi siempre son dos impuestos distintos al mismo tiempo. En honorarios y arrendamiento, la persona moral retiene 10 % de ISR sobre el monto sin IVA y, por separado, dos terceras partes del IVA que la persona física le trasladó: 10.6667 % del valor de la operación. En RESICO la retención de ISR baja a 1.25 %, pero la de IVA no desaparece.

Las retenciones se enteran a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago, y contra ese entero no procede acreditamiento, compensación ni disminución alguna (art. 1o.-A, cuarto párrafo, LIVA).

Tabla de retenciones 2026

Casi todas las retenciones de IVA de esta tabla las hace una persona moral cuando quien le presta el servicio es una persona física: honorarios, arrendamiento, RESICO y comisiones. Tres renglones no siguen esa regla. En el autotransporte terrestre de bienes y en la compra de desperdicios, la persona moral retiene sin importar si su proveedor es persona física o moral (art. 1o.-A, fr. II, incisos b) y c), LIVA). Y en el último renglón, el de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente, el retenedor puede ser persona física o moral (art. 1o.-A, fr. III, LIVA).

Ejemplo: $10,000 de honorarios, en RESICO y fuera de él

Una empresa paga $10,000 más IVA a un profesionista. Según el régimen de quien factura, el depósito cambia $875.

Lo que ya no se retiene

La retención del 6 % por servicios de subcontratación está derogada. Vivía en la fracción IV del artículo 1o.-A de la LIVA y desapareció con la reforma en materia de subcontratación publicada en el DOF el 23 de abril de 2021. Todavía aparece en plantillas de contratos y en configuraciones viejas de sistemas de facturación; no tiene fundamento vigente.

Las retenciones de plataformas digitales tampoco están en esta tabla: las fija el artículo 113-A de la LISR para el ISR y el 18-J de la LIVA para el IVA, con porcentajes propios según el tipo de servicio, y las practica la plataforma, no tu empresa.

Y una precisión sobre los dividendos: la retención del 10 % solo alcanza a las utilidades generadas a partir de 2014. Por eso la persona moral debe llevar dos cuentas de utilidad fiscal neta, una con las utilidades hasta el 31 de diciembre de 2013 y otra desde el 1 de enero de 2014 (Noveno Transitorio, fr. XXX, LISR). Si no las lleva separadas, se entiende que todas las utilidades son de 2014 en adelante y el dividendo completo causa el 10 %. Una empresa constituida antes de 2014 que retiene sobre CUFIN vieja le cobra al socio un impuesto que no se causó, y recuperarlo exige una solicitud de devolución por pago de lo indebido.

El error común y qué hacer

El error más frecuente es retener ISR pero olvidar el IVA, o al revés. Son dos obligaciones independientes con fundamentos distintos, y ambas se reflejan en el CFDI con el complemento y los campos de impuestos retenidos. El segundo error, del lado de quien retiene, es acreditar el IVA retenido en la misma declaración en que lo enteró: el artículo 5o., fracción IV, de la LIVA permite acreditarlo hasta la declaración de pago mensual siguiente a aquella en que se efectuó el entero.

Qué hacer: revisa que cada CFDI que recibes de una persona física traiga desglosadas las retenciones que corresponden a su régimen, y pide la constancia cuando el concepto la requiera. Del lado de la persona física, esas retenciones son pagos a cuenta: se acreditan contra el impuesto del periodo y son la fuente más común de saldos a favor al cierre del año.