Impuesto sobre nóminas (ISN): qué es y cuánto se paga

¿Qué es el impuesto sobre nóminas?

Es una contribución estatal que grava las erogaciones que haces por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. No lo administra el SAT ni está en la Ley del ISR: lo cobra la secretaría de finanzas o de hacienda de cada entidad federativa, con la tasa, la base y el calendario que fija su propia ley. Por eso no existe «el ISN de México»: existen treinta y dos impuestos distintos que comparten el nombre.

Lo paga el patrón, no el trabajador. No se retiene del sueldo ni aparece en el recibo de nómina: es un costo patronal que se suma a las cuotas del IMSS y a las aportaciones del INFONAVIT. En la Ciudad de México lo regula el Código Fiscal local, que desde el 1 de enero de 2025 fijó la tasa en 4 %.

Tasas por entidad: qué esperar y dónde confirmarlo

La mayoría de las entidades se mueve entre el 2 % y el 4 %, con algunas que aplican tarifas progresivas o adicionales para fines específicos. Esta tabla sirve de referencia, pero la tasa que debes aplicar se confirma en la ley de hacienda o el código fiscal de tu estado y en su ley de ingresos del ejercicio, porque varias entidades la ajustaron para 2026.

Qué entra en la base y qué no

La base es el total de erogaciones por remuneraciones al trabajo personal subordinado: sueldos, horas extra, primas, gratificaciones, aguinaldo, comisiones y prestaciones en efectivo o en especie que se entreguen por el trabajo. Cada ley estatal define su propia lista de conceptos exentos, y ahí es donde las entidades difieren más entre sí.

El punto que más discusiones genera son los pagos a asimilados a salarios y a prestadores de servicios por honorarios. Varias entidades los incluyen expresamente en la base y otras no, e incluso hay estados con una tasa distinta para ellos. Antes de asumir que un esquema de asimilados «ahorra» ISN, hay que leer el artículo de la ley estatal que define el objeto del impuesto.

Ejemplo: la misma nómina en dos estados

Una empresa con una nómina gravable de $500,000 mensuales paga $20,000 de ISN en la Ciudad de México al 4 % y $15,000 en un estado con tasa del 3 %. Son $5,000 de diferencia al mes y $60,000 al año sobre exactamente la misma plantilla.

El salto de la Ciudad de México del 3 % al 4 % en 2025 costó, para esa misma nómina, $5,000 mensuales adicionales. Es una cifra que rara vez entra en el presupuesto porque el ISN se contabiliza junto con las cargas sociales y se vuelve invisible dentro del rubro de nómina.

Errores comunes y qué hacer

El primer error es pagar en el estado del domicilio fiscal y no donde se presta el trabajo: el ISN se causa en la entidad donde el trabajador desempeña sus labores, así que una empresa con personal en varios estados presenta varias declaraciones y, en su caso, se registra en cada padrón estatal. Con el trabajo remoto esto se volvió más frecuente de lo que parece.

El segundo es confundir el ISN con las retenciones federales: el ISR de sueldos se retiene al trabajador y se entera al SAT; el ISN lo paga la empresa a su estado y no se retiene a nadie. El tercero es olvidar el registro estatal al abrir operaciones en una entidad nueva.

Qué hacer: confirma en la ley de hacienda de tu estado la tasa vigente y la fecha de pago —la mayoría cae en los primeros días o a mediados del mes siguiente—, revisa qué conceptos exenta tu entidad y verifica que estés dado de alta en el padrón de cada estado donde tengas personal.