Todo lo que tu empresa necesita entender del ISR de personas morales en 2026: la tasa del 30%, como se determina la base gravable, los pagos provisionales mensuales y la declaracion anual de marzo.
Que es el ISR de personas morales y quien lo paga
El ISR de personas morales es el Impuesto Sobre la Renta que pagan las empresas y sociedades en Mexico sobre las ganancias que generan en un ejercicio fiscal. Una persona moral es, en terminos simples, cualquier entidad con personalidad juridica propia distinta de sus duenos: una Sociedad Anonima (SA), una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL o S de RL), una Sociedad por Acciones Simplificada (SAS), una Asociacion Civil (AC) o una Sociedad Civil (SC), entre otras. El fundamento legal esta en el Titulo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), que regula el regimen general de las personas morales.
Estan obligadas a pagar este impuesto todas las personas morales residentes en Mexico respecto de la totalidad de sus ingresos, sin importar de donde provengan, asi como las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pais o que obtengan ingresos de fuente mexicana. En la practica, esto significa que cualquier empresa formalmente constituida que opere y facture en Mexico es contribuyente del ISR corporativo desde su primer ejercicio.
Es util distinguir dos regimenes dentro del mismo impuesto. Primero, el regimen general (Titulo II de la LISR), aplicable por defecto a la mayoria de las sociedades. Segundo, el Regimen Simplificado de Confianza para personas morales o RESICO-PM (Titulo VII, Capitulo XII de la LISR), una opcion para sociedades constituidas solo por personas fisicas cuyos ingresos del ejercicio inmediato anterior no rebasen 35 millones de pesos, conforme al articulo 206 de la LISR. La diferencia clave: el regimen general acumula ingresos cuando se devengan, mientras que el RESICO-PM lo hace sobre flujo de efectivo, es decir, hasta que el dinero efectivamente se cobra o se paga.
Tasa, base gravable y como se determina el impuesto
La tasa del ISR para personas morales en el regimen general es del 30%, establecida en el articulo 9 de la LISR. Esta tasa se mantiene sin cambios desde 2014 y se aplica de forma plana sobre el resultado fiscal del ejercicio, sin escalones ni tramos: una empresa con utilidad pequena y una con utilidad grande pagan el mismo porcentaje sobre su base gravable. Es importante no confundir la tasa con el impuesto efectivamente pagado, porque la base sobre la que se aplica ese 30% se construye despues de restar varios conceptos.
El impuesto se calcula sobre el resultado fiscal, no sobre los ingresos brutos ni sobre la utilidad contable. El procedimiento del articulo 9 de la LISR es el siguiente: primero, se obtiene la utilidad fiscal restando a la totalidad de los ingresos acumulables del ejercicio las deducciones autorizadas y la Participacion de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) efectivamente pagada en el ejercicio. Segundo, a esa utilidad fiscal se le restan, si las hay, las perdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El numero que queda es el resultado fiscal. Tercero, a ese resultado fiscal se le aplica la tasa del 30% para llegar al ISR del ejercicio.
Conviene tener claras dos diferencias que confunden a muchos empresarios. La utilidad contable, que arroja tu estado de resultados, casi nunca coincide con la utilidad fiscal, porque la ley reconoce ingresos, deducciones y momentos distintos a los de la contabilidad financiera. Y la PTU pagada se resta para llegar a la utilidad fiscal, lo cual es un beneficio especifico del propio articulo 9. Por eso dos empresas con el mismo ingreso pueden pagar ISR muy distinto: lo que mueve la aguja no es la tasa, sino que tan bien se determina la base gravable.
Pagos provisionales y declaracion anual
Los pagos provisionales son anticipos mensuales del ISR anual que la empresa entera al SAT a cuenta del impuesto del ejercicio. Su fundamento es el articulo 14 de la LISR, y se presentan a mas tardar el dia 17 del mes inmediato posterior al que corresponde el pago; por ejemplo, el pago provisional de enero se entera a mas tardar el 17 de febrero. Estos anticipos evitan que la empresa concentre toda su carga fiscal en un solo momento del ano y se acreditan despues contra el impuesto anual.
El monto de cada pago provisional se calcula con el coeficiente de utilidad, un factor que estima cuanta utilidad genera la empresa por cada peso de ingreso. Conforme al articulo 14 de la LISR, ese coeficiente se obtiene dividiendo la utilidad fiscal del ultimo ejercicio de doce meses por el que se presento declaracion, entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Despues se multiplica el coeficiente por los ingresos nominales acumulados del periodo, se restan los conceptos que la ley permite (como la PTU pagada) y al resultado se le aplica la tasa del 30%, acreditando los pagos provisionales previos del mismo ejercicio. Cuando la empresa anticipa que su utilidad real sera menor, la ley contempla solicitar autorizacion para aplicar un coeficiente reducido a partir del segundo semestre, lo que evita pagar de mas y mejora el flujo de caja.
La declaracion anual de personas morales del regimen general se presenta dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, conforme al articulo 76, fraccion V, de la LISR. Como el ejercicio fiscal en Mexico coincide con el ano calendario, la fecha limite es el 31 de marzo del ano siguiente: la declaracion del ejercicio 2025 se presenta a mas tardar el 31 de marzo de 2026. En esa declaracion se determina el ISR definitivo del ano y se restan los pagos provisionales ya enterados; si pagaste anticipos por encima del impuesto anual, se genera un saldo a favor que puede compensarse o solicitarse en devolucion, y si quedaron por debajo, se cubre la diferencia.
Deducciones autorizadas: vista general (articulos 25 a 27 de la LISR)
Las deducciones autorizadas son los gastos e inversiones que la ley permite restar de los ingresos acumulables para llegar a la utilidad fiscal, y por lo tanto son la palanca legitima mas importante para reducir la base del ISR. El catalogo general esta en el articulo 25 de la LISR e incluye, entre otros conceptos: las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas; el costo de lo vendido; los gastos estrictamente indispensables del negocio; las inversiones deducidas via depreciacion y amortizacion; los creditos incobrables; y las aportaciones a fondos de pensiones, dentro de los limites legales.
Para que un gasto sea deducible no basta con haberlo erogado: debe cumplir los requisitos del articulo 27 de la LISR. Los principales son, primero, que sea estrictamente indispensable para los fines de la actividad de la empresa; segundo, que este amparado con un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) valido; tercero, que los pagos cuyo monto exceda de 2,000 pesos se realicen mediante transferencia electronica, cheque nominativo, tarjeta de credito o debito, o monederos electronicos autorizados, y no en efectivo; y cuarto, que el gasto este debidamente registrado en contabilidad y, cuando aplique, que se haya retenido y enterado el impuesto correspondiente. El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos puede convertir un gasto real en no deducible.
Tan importante como saber que se deduce es saber que no. El articulo 28 de la LISR enumera los gastos no deducibles, entre ellos el propio ISR a cargo de la empresa, las sanciones y multas administrativas, y los gastos sin comprobante fiscal valido. Algunos conceptos solo son parcialmente deducibles: los consumos en restaurantes, por ejemplo, son deducibles unicamente en 91.5% cuando cumplen los requisitos. Por la profundidad del tema, conviene revisar a detalle el catalogo de deducciones de los articulos 25 a 27 con apoyo profesional; aqui solo damos la vista general para entender como encajan en el calculo del impuesto.
Como la planeacion fiscal reduce legalmente la carga de ISR
La planeacion fiscal es el conjunto de decisiones legitimas, tomadas dentro de la ley, para que una empresa pague el ISR que le corresponde y ni un peso de mas. No es evasion ni simulacion: es ordenar la operacion del negocio aprovechando los beneficios, regimenes, deducciones y momentos que la propia LISR reconoce. La distincion es importante porque la evasion (ocultar ingresos o inventar deducciones) es un delito conforme al Codigo Fiscal de la Federacion, mientras que la planeacion es un derecho del contribuyente bien asesorado.
En la practica, la planeacion del ISR de personas morales se apoya en varias palancas legales. Primero, la eleccion del regimen correcto: para muchas sociedades de socios personas fisicas que facturan menos de 35 millones de pesos, evaluar el RESICO-PM frente al regimen general puede cambiar de forma relevante el flujo de caja y la carga efectiva. Segundo, el aprovechamiento integral de las deducciones autorizadas de los articulos 25 a 27, asegurando que cada gasto indispensable cumpla requisitos y no se pierda por un CFDI mal emitido o un pago en efectivo. Tercero, el manejo correcto de las perdidas fiscales de ejercicios anteriores y la solicitud de un coeficiente de utilidad reducido cuando la utilidad real cae, para no anticipar impuesto que despues habra que recuperar.
La clave es que la planeacion se disena antes de cerrar el ejercicio, no en marzo cuando ya solo queda declarar lo que paso. Una empresa que ordena su deduccion, elige bien su regimen y proyecta sus pagos provisionales con tiempo suele tener una carga de ISR notablemente menor que una que improvisa, y sin asumir riesgo de auditoria. En Praxium acompanamos a empresarios y PyMEs a tomar estas decisiones con claridad fiscal: revisar tu situacion en un diagnostico gratuito es el primer paso para saber cuanto ISR podrias estar pagando de mas.
Preguntas frecuentes
Cual es la tasa de ISR para personas morales en Mexico?
La tasa del ISR para personas morales en el regimen general es del 30%, conforme al articulo 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Es una tasa plana que se aplica sobre el resultado fiscal del ejercicio, sin tramos ni escalones, y se ha mantenido sin cambios desde 2014. Aplica por igual a cualquier sociedad del regimen general, sin importar su tamano o giro.
Como se calcula el ISR de una persona moral?
Conforme al articulo 9 de la LISR, el ISR se calcula en tres pasos: primero, se obtiene la utilidad fiscal restando a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio; segundo, se restan las perdidas fiscales de ejercicios anteriores para llegar al resultado fiscal; tercero, a ese resultado fiscal se le aplica la tasa del 30%. El impuesto se calcula sobre el resultado fiscal, no sobre los ingresos brutos.
Que son los pagos provisionales de ISR?
Los pagos provisionales son anticipos mensuales del ISR anual que la persona moral entera al SAT a cuenta del impuesto del ejercicio, regulados en el articulo 14 de la LISR. Se calculan aplicando un coeficiente de utilidad a los ingresos nominales acumulados y se presentan a mas tardar el dia 17 del mes siguiente al que corresponden. Al cierre del ano se acreditan contra el ISR anual definitivo.
Cuando se presenta la declaracion anual de personas morales?
La declaracion anual de personas morales del regimen general se presenta dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, segun el articulo 76, fraccion V, de la LISR. Como el ejercicio coincide con el ano calendario, la fecha limite es el 31 de marzo del ano siguiente. Por ejemplo, la declaracion del ejercicio 2025 se presenta a mas tardar el 31 de marzo de 2026.
Que diferencia hay entre el regimen general y el RESICO para personas morales?
Ambos pagan ISR al 30%, pero difieren en el momento de acumulacion y en los limites. El regimen general (Titulo II de la LISR) acumula ingresos cuando se devengan. El RESICO-PM (articulo 206 de la LISR) aplica solo a sociedades de socios personas fisicas con ingresos del ejercicio anterior de hasta 35 millones de pesos, y opera sobre flujo de efectivo: acumula ingresos y deduce gastos hasta que efectivamente se cobran o se pagan, lo que suele mejorar el flujo de caja.
Que pasa si una persona moral no presenta su declaracion anual a tiempo?
Presentar la declaracion anual despues del 31 de marzo genera multas y recargos conforme al Codigo Fiscal de la Federacion (CFF), ademas de actualizacion del impuesto omitido. El monto exacto de la multa varia segun el caso y se actualiza por la UMA vigente, por lo que debe confirmarse con un especialista. Mas alla de la sancion economica, el incumplimiento puede afectar la opinion de cumplimiento del SAT y bloquear tramites como creditos o licitaciones.
El ISR se calcula sobre los ingresos o sobre la utilidad de la empresa?
El ISR de personas morales se calcula sobre el resultado fiscal, no sobre los ingresos brutos. El resultado fiscal se obtiene restando a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas, la PTU pagada y las perdidas fiscales de ejercicios anteriores, conforme al articulo 9 de la LISR. Por eso dos empresas con el mismo ingreso pueden pagar ISR muy distinto: lo determinante es la base gravable, no solo la tasa del 30%.
Cuanto ISR esta pagando de mas tu empresa?
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