Obligaciones fiscales de una persona moral: checklist 2026

¿Cuáles son las obligaciones fiscales de una persona moral?

Una persona moral del régimen general (una SA de CV, una S de RL o una SAPI que ya opera) tiene 15 obligaciones fiscales que se repiten cada mes o cada año, más algunas que se activan con un evento: un cambio de socios, un préstamo del extranjero, una venta en efectivo grande. La mayoría vienen del art. 76 LISR (obligaciones de las personas morales), del CFF (RFC, contabilidad, comprobantes, buzón) y de la LIVA; las de nómina, de la LFT y la LSS. Ninguna depende de que la empresa tenga utilidades: una PM que vende cero sigue obligada a declarar en ceros, enviar contabilidad y mantener el buzón activo.

La tabla concentra las 15 con su periodicidad, la fecha límite habitual, el fundamento y quién la ejecuta en la práctica. Las fechas del día 17 admiten días adicionales según el sexto dígito del RFC (art. 5.1 del Decreto del 26 de diciembre de 2013); las anuales no.

¿Qué obligaciones son mensuales y cuáles anuales? El calendario del año

Vistas mes por mes, las 15 obligaciones forman un calendario con un pulso fijo (el día 17 y el envío de la balanza) y cuatro picos: febrero, marzo, mayo y diciembre. Este es el año tipo de una PM con ejercicio de calendario; el detalle de lo que se presenta cada mes tiene su propia guía en el calendario mensual de una PYME.

¿Quién cumple cada obligación: tú, tu contador o tu nómina?

El contador ejecuta la mayoría, pero hay tres cosas que solo la empresa puede hacer y una responsabilidad que no se delega. Solo la empresa emite CFDI con su sello, custodia la e.firma y firma los avisos al RFC; solo el representante legal habilita el buzón y presenta el aviso de socios. Y la responsabilidad frente al SAT es siempre de la persona moral: si el contador no presentó, la multa llega a la empresa, que después podrá reclamarle a él.

Hay además una capa que muchos socios desconocen: los directores, gerentes y administradores responden solidariamente por las contribuciones de la empresa cuando ésta no está localizada, no lleva contabilidad, cambia de domicilio sin aviso durante una revisión o desocupa el domicilio sin avisar (art. 26 fr. III CFF), y los socios responden en proporción a su participación en esos mismos supuestos (art. 26 fr. X CFF). Por eso las obligaciones 1, 2, 3 y 13 de la tabla, que parecen administrativas, son las que protegen el patrimonio personal.

Las tres obligaciones que más se olvidan (y qué cuesta olvidarlas)

La primera es el aviso de socios y accionistas: cada vez que entra o sale un socio, cambia una participación o se aumenta capital, hay 30 días hábiles para avisar al SAT (art. 27 apartado B fr. VI CFF); el descuido se descubre años después, cuando un socio quiere vender y su participación no coincide con lo registrado. La segunda es el beneficiario controlador: identificar, documentar y conservar quién controla realmente la empresa (arts. 32-B Ter a 32-B Quinquies CFF); las multas de los arts. 84-M y 84-N CFF están entre las más altas del código y se cuentan por cada beneficiario no identificado (montos actualizados en el Anexo 5 de la RMF, por validar 2026). La tercera es el inventario físico al cierre (art. 76 fr. IV LISR), sin el cual el costo de ventas de la anual es una estimación.

Un cuarto olvido frecuente es la contabilidad electrónica: la empresa cree que «llevar contabilidad» es tener el sistema al día, cuando la obligación incluye enviar la balanza cada mes; la omisión tiene multa propia (art. 82 fr. XXXVIII CFF) y, sobre todo, deja sin sustento cualquier deducción en una revisión. Lo que pasa con cada omisión, en orden de gravedad, está en qué pasa si no cumples con el SAT.

¿Qué cambia si la persona moral está en RESICO?

Una persona moral con ingresos menores a 35 millones de pesos y socios personas físicas puede tributar en el Régimen Simplificado de Confianza de personas morales (art. 206 LISR). Las obligaciones formales de la tabla son las mismas: RFC, buzón, contabilidad electrónica, CFDI, IVA, retenciones, DIOT, anual, PTU y nómina. Cambian dos cosas de fondo: el ISR se calcula sobre lo efectivamente cobrado y pagado, no sobre lo devengado (arts. 207 y 208 LISR), y los pagos provisionales se determinan sobre esa utilidad real del mes, sin coeficiente de utilidad (art. 211 LISR). Una guía aparte explica el RESICO de personas morales.

Las sociedades civiles y las asociaciones civiles tienen su propio mapa: una SC de profesionistas tributa en el Título II con reglas de flujo para sus ingresos por servicios (art. 17 fr. I LISR), y una AC sin fines de lucro en el Título III, con obligaciones informativas distintas. Ambas tienen guía propia dentro de esta serie.

Ejemplo: el año fiscal de una PYME de servicios con ocho empleados

Una SA de CV de consultoría con ingresos anuales de $7,200,000 y ocho personas en nómina vive este ciclo. Cada mes, el día 17: pago provisional de ISR con coeficiente 0.0850 sobre ingresos acumulados (alrededor de $15,300 mensuales en promedio), IVA a pagar tras acreditar el de sus gastos, retenciones de ISR de la nómina y del 10 % a dos consultores externos por honorarios, dos terceras partes del IVA de esos honorarios, cuotas del IMSS e impuesto sobre nóminas del estado. Los primeros tres días del segundo mes envía la balanza; durante el mes siguiente, la DIOT.

En marzo presenta la anual con utilidad fiscal de $612,000 y paga la diferencia del ISR anual contra sus pagos provisionales; en abril los socios aprueban los estados financieros; el 30 de mayo reparte $61,200 de PTU (10 % de la renta gravable, con los topes del art. 127 fr. VIII LFT); en diciembre paga aguinaldo y levanta inventario. Si en el año entró un socio nuevo, avisó al SAT dentro de los 30 días hábiles. Ese es el mapa completo; cada pieza tiene su guía más abajo.

El error común y qué hacer hoy

El error más común no es fiscal sino de organización: creer que «el contador se encarga de todo» y no tener una lista propia de qué vence, cuándo y quién lo hace. El resultado típico es una empresa al corriente en el día 17 y omisa en avisos, beneficiario controlador, PTU o contabilidad electrónica, que son justo las obligaciones que no generan un pago inmediato y por eso nadie persigue. El segundo error es no revisar la opinión de cumplimiento (art. 32-D CFF) hasta que un cliente o un banco la pide.

Cinco pasos para tomar el control esta semana:

1. Descarga hoy tu opinión de cumplimiento y tu constancia de situación fiscal: las obligaciones registradas deben coincidir con las de la tabla; si falta alguna, hay que dar el aviso de actualización.
2. Confirma que el buzón tributario tiene un correo y un teléfono que alguien de la empresa revisa cada semana.
3. Pide a tu contador el acuse de la última balanza enviada y de la DIOT del mes pasado; son las dos obligaciones que más se omiten sin que nadie lo note.
4. Revisa el libro de socios contra el último aviso de socios presentado al SAT y el expediente del beneficiario controlador.
5. Arma con tu contador el calendario del año con las 15 obligaciones, responsable y fecha interna una semana antes del vencimiento.

Guía completa: cada obligación de la persona moral explicada

Esta página es el índice; cada obligación tiene su guía con ejemplos numéricos y errores frecuentes.

Cálculo del ISR y cierre del ejercicio: pagos provisionales de ISR de persona moral: cómo se calculan, coeficiente de utilidad: cómo se calcula y cuándo cambia, ajuste anual por inflación explicado con ejemplo y cierre contable anual de una empresa: checklist.

Utilidades y socios: CUFIN y CUCA: qué son y por qué importan al repartir utilidades, dividendos en México: ISR corporativo y retención del 10 % y libros corporativos y actas obligatorias de una empresa.

Declaraciones mensuales e informativas: calendario mensual de una PYME: qué se presenta cada mes, DIOT para personas morales: qué va y cuándo y declaraciones informativas de una persona moral: lista completa.

Por tipo de sociedad: obligaciones de una SA de CV recién constituida: el primer año, obligaciones fiscales de una S de RL, obligaciones fiscales de una sociedad civil, obligaciones fiscales de una asociación civil y obligaciones fiscales de una SAPI, explicadas paso a paso.

Si todavía estás decidiendo si operar como persona física o moral, compara primero persona física vs persona moral: impuestos comparados. Y si prefieres que alguien lleve estas 15 obligaciones por ti con un calendario compartido, así trabajamos con PYMEs.